Чем опасна подделка документов, в частности бухгалтерских

 В рекомендации:

– что такое подделка документа;
– часто встречающиеся виды подделок документов;
– фальсификация финансовой отчетности;
– подделка подписи на документе;
– документы, созданные и оформленные «задним числом»;
– подмена договора;
– как выявить поддельные документы при принятии на работу.

Почему-то тему подделки документов в бухгалтерской работе стараются не муссировать. Ведь ни для кого не секрет, что бухгалтерская служба порой использует заранее заготовленные бланки документов с проставленными туда печатью и подписью. Или сотрудник уже уволился, а подпись его на документах продолжает появляться. Среди приказов вдруг оказывается приказ с дробным номером или добавленной буквой к цифрам. А уж про подпись директора, выполненной рукой бухгалтера, и говорить не приходится, существует даже шутка: «Плох тот бухгалтер, который не может расписаться за своего директора».

Отдельного внимания заслуживает проставление косой черты перед названием должности лица, подписывающего документ. Бытует мнение, что так обозначаются заместители. Но ни в одном НПА такое правило не закреплено. В любом документе должна стоять подпись именно того человека, чья должность и фамилия указаны. И если там значится директор, подпись должна быть директора. Если документ подписывает заместитель, то именно он и должен быть указан со своей должностью и фамилией. Черточка, или как ее еще называют «слеш», символ, не закрепленный законодательно, и права подписывать документ другим человеком не дает.  

Что такое подделка документа

Подделкой, или подлогом, документа считается полное составление заведомо ложного документа, а равно полное или частичное изменение подлинного документа путем изменения текста, числа, номера, исправления букв, слов, фраз, цифр, перестановки их, вставки, добавления, подчистки и вытравливания с последующим внесением на подчищенные или вытравленные места других слов, фраз, цифр или без этого. Удаление или подклейка частей документа также считается подделкой. Она может быть как частичной – внесение изменений посредством подчисток, дописок, допечаток и т. п. в подлинный документ, так и полной – создание полностью подложного документа.

Действующее законодательство предусматривает уголовную ответственность как за изготовление поддельного документа, так и за его использование. То есть если само лицо не изготавливало поддельный документ, но использовало его, зная, что он поддельный, уголовная ответственность у него тоже будет. Санкция по статье, предусматривающей ответственность за подделку и использование поддельного документа, начинается со штрафа от 50 БРВ и заканчивается лишением свободы до 5 лет . Тяжесть наказания зависит от тяжести наступивших общественно опасных последствий. Граница между видами наказаний условная – какую меру назначить в отношении виновного, решает уже суд, оценивая вред, нанесенный поддельным документом.

Не стоит легкомысленно относиться к различным исправлениям в документах в надежде, что это не обнаружится. В современном мире разные виды экспертиз могут определить самые различные фальсификации.

Из приведенного примера видно, насколько точно сейчас можно определить различные виды фальсификации. Рассмотрим другой вариант. Возьмем любой документ, где есть подпись директора и печать. Экспертиза без труда установит, что было выполнено изначально, а что позже. По правилам документ сначала подписывает руководитель и потом уже его подпись заверяется печатью. Если же подпись ставится на заранее заготовленный бланк, легко определить, что подпись была выполнена уже на печати. Если подобный документ окажется  в спорной ситуации, он будет считаться подделкой. Поэтому в документах лучше не ставить печать на подпись или подпись на оттиск печати.

Внимание

Уголовная ответственность за подделку документов наступает тогда, когда изготавливается или подделывается официальный документ, предоставляющий право или освобождающий от обязанности. Эту цель преследует либо сам подделыватель или с такой же целью передает документ другому лицу. Данное правило касается и изготовления поддельных штампов, печатей, бланков предприятий, учреждений, организаций .

Для того чтобы наступила уголовная ответственность за подделку или использование поддельного документа, он должен предоставлять те или иные права или освобождать от обязанностей. Если документ не обладает таким свойством, то его подделка уголовно не наказуема. Право определять свойства документа дано суду. Поэтому каждый конкретный случай рассматривается персонально.  

В работе бухгалтера практически не существует документов, не обладающих такими свойствами, так что подделка любого бухгалтерского документа может привести к ответственности. Следует отметить, что если бухгалтер использовал подложный документ, не зная о его подделке, он не будет нести ответственность. В бухгалтерию поступает много документов и бухгалтерская служба не обязана проверять их подлинность. Отвечать они будут только в том случае, если сами подделали или сфальсифицировали документы либо использовали их, зная, что документы подложные.

Подделка финансовой отчетности

Одна из самых опасных подделок у бухгалтеров – это фальсификация баланса. В документы бухгалтерской отчетности намеренно вносятся искажения об объектах налогообложения либо об их размерах и ценности. Сюда можно отнести занижение объема реализуемых товаров, оказанных услуг, выполненных работ, занижение численности сотрудников или расчетных показателей фонда оплаты труда. Предприятие отправляет в налоговый орган ложную информацию, тем самым уклоняясь от налогов. Получается, что фальсификация баланса приводит к сокрытию имеющихся денежных средств или имущества. А это уже не только подделка документов, а налоговое преступление.

В описанном примере директор остался свидетелем, так как доказать, что именно он дал указание подделать баланс, у бухгалтера не получилось. Но если бы даже директор взял вину за подделку баланса на себя, подтвердив свое устное указание, бухгалтер все равно бы нес ответственность, но уже за преступление более тяжкое, так как оно совершенно по предварительному сговору группой лиц.

Подделка подписи на документе

Самое распространенная фальсификация – это подделка подписи в договорах и других документах. Подписывая договоры, руководители предприятий практически не видят друг друга, как это должно быть. Мы берем пакет документов и отправляем своему контрагенту. Поэтому, получая договор или другой документ, визуально сравните подпись директора с подписью в ксерокопии его паспорта. Если есть сомнения, что документ подписывал именно тот, кто в нем указан, изучите другие документы, сравните их со спорными и при обнаружении несоответствия, чтобы избежать дальнейших неприятностей, не принимайте документы в работу. Доказать, что подпись не принадлежит лицу, сможет только почерковедческая экспертиза. А это затратно, трудоемко и долго. Лучше предотвратить правонарушение, чем потом доказывать свою невиновность в использовании поддельного документа. Можно проверить косвенные признаки подделки подписи. Например, данные о том, что в то время, когда подписывались спорные документы, человек находился в другой стране либо был госпитализирован в связи с тяжелой болезнью.

Заподозрив ненастоящую подпись, вы вправе заявить о подделке документов в правоохранительные органы. Тем самым вы обезопасите себя, и никто вас не заподозрит в сговоре с теми, кто подделал. Практика показывает, что если человека привлекают за подделку документов, по совокупности может быть еще обвинение в хищении или мошенничестве, так как документы всегда подделывают с определенной целью.

Если в документе значится руководитель, а подписывает его заместитель, поставив слеш (косую черту), такой документ вообще не нужно брать в работу, он ничтожен. В том случае, когда у заместителя есть право подписывать документы, должны быть указаны должность заместителя и его фамилия.

Документы, созданные и оформленные позже указанной на них даты

Старайтесь по возможности не «изготавливать» документы задним числом. Имейте в виду, что экспертиза может устанавливать сроки составления документа. И, конечно же, без труда установит – документ сделан год назад или неделю. Самые распространенные из документов «задним числом» – приказы. Они сразу бросаются в глаза, так как номер у них состоит из дробного числа, например, «12/1» или «12а», хотя все остальные номера идут по порядку. Такой документ без сомнения вызовет интерес проверяющих. Ну если уж возникла такая необходимость, разбейте ранее существующий приказ на параграфы. Номер приказа останется прежний, просто к тексту приказа добавьте второй параграф и уже в нем напишите то, что требуется. Только здесь нужно быть аккуратными. Если вы с первым приказом ознакомили людей под роспись, то подписи придется собирать заново и может оказаться, что кто-то уже уволился.  

Все, что касается входящих документов, то если возникло подозрение, что ваш оппонент составил документы задним числом, разобраться самостоятельно, скорее всего, не получится. Только экспертиза может установить срок исполнения документа. Самостоятельно можно сначала поискать нестыковки, которые покажут, что документы физически не могли быть составлены в то время, которым они датированы. В частности, проверьте реквизиты и отсылки в тексте к другим документам. Могли ли они существовать на дату, когда якобы был составлен документ. Например, в документе указали счет, который еще не был открыт, или адрес, который на тот момент еще не принадлежал оппоненту, или паспорт, на который идет ссылка в документе, выдан позднее даты составления документа. Правоохранительным органам проще, они могут затребовать Книгу регистрации исходящей документации. Если документ был сделан задним числом, то его либо не будет в регистрации, либо там будут видны подчистки и исправления. У вас такой возможности нет.

Подмена договора

Подписывая договоры на большую сумму, старайтесь минимизировать возможность что-либо менять в договоре. Передавая два экземпляра договора на подпись второй стороне, вы рискуете столкнуться с подменой договора. Как правило, большие договоры состоят из нескольких листов, а подпись и печать ставятся на последней странице. Так вот недобросовестный партнер может подменить некоторые листы договора. Получив договор после подписания контрагентом, изучите его внимательно по содержанию, сверьте с копией, которую вы сделали со своего экземпляра, и если вы видите, что в договор внесены изменения, вам нужно доказать подмену. Обратите внимание на прошивку договора. Если договор сшивали или скрепляли несколько раз, то при тщательном осмотре вы это обнаружите. Внимательно проверяйте нумерацию страниц, может обнаружится непоследовательный порядок страниц и пунктов самого договора. Качество бумаги также имеет значение, если первый лист и последующие отличаются по оттенку и толщине. Смотрите, совпадают ли шрифты и форматирование на разных листах договора.

Защитите свой договор от подмены или замены его частей. Для этого используйте фирменный бланк предприятия, размещайте текст без пустых мест между строками. Фирменный бланк сложнее подменить или исправить, особенно когда на нем есть элементы защиты. Проставьте подписи на каждой странице. Неплохо было бы прошить договор и поставить печать на обороте. Законодательно не требуется визировать каждую страницу договора, предусмотрите это требование в своем Положении о договорной работе. Можно указать в самом договоре, что подписи проставляются на каждой странице. В этом случае, если потребуется проведение почерковедческой экспертизы, у вас будет больше материала для эксперта, так как он будет рассматривать подпись на каждой странице.

Также закон не обязывает прошивать, пронумеровать и удостоверять печатью количество страниц, но никто не запрещает вам установить это правило у себя на предприятии. Ваша юридическая служба при проверке соответствия текста договора действующему законодательству может на каждом листе проставить свой отличительный знак (штамп, подпись и т. д.). Это тоже в дальнейшем усложнит подмену или подделку листов.

Решить проблему подмены договора можно переговорами или прекращением договорных отношений, но только тогда, когда вы сразу обнаружили подмену. Чаще всего обман вскрывается, когда уже возникает спорная ситуация и доказывать правильную редакцию приходится в суде. Если обнаружить недобросовестное действие контрагента удалось до того, как договор начал действовать, вы можете постараться все выяснить, не привлекая правоохранительные органы, тем более, если договор для вас выгоден, и когда контрагент, допустивший подмену условий договора, тоже заинтересован в сотрудничестве. В крайнем случае, можно просто расторгнуть договор.

Если же ваш контрагент настаивает на своем варианте договора и не хочет признавать подмену, то нужно заявить в правоохранительные органы о фальсификации и представить свой экземпляр договора. Доказать изначальную редакцию помогут копия, снятая с первоначального варианта договора, и документы о его согласовании. Визуальные повреждения договора, обнаруженные при тщательном осмотре, тоже будут доказательством подмены.

Как выявить поддельные документы при принятии на работу

На небольших предприятиях за трудовые отношения отвечает тоже бухгалтер. При приеме на работу соискатель представляет требуемые документы. Если документ, который представил работник, фальшивый или содержит сведения, не соответствующие действительности, работодатель вправе его не принимать на работу или уволить. Законодательством установлен исчерпывающий список необходимых документов при приеме на работу. Если подложным оказался документ, который работник представлять был не обязан, уволить его за это нельзя. Например, если вы уволите сотрудника за поддельный сертификат о прививке, суд однозначно вам сотрудника восстановит и заставит выплатить компенсацию за вынужденный прогул, так как представление прививочного сертификата при приеме на работу не требуется. А вот уволить за представление подложного диплома об образовании можно, если должность, на которую принимается сотрудник, требует определенного уровня образования.

Будьте внимательны к трудовым книжкам, сейчас еще наравне с электронными используются бумажные трудовые книжки. При увольнении за поддельную трудовую книжку необходимо также учитывать, повлияла ли трудовая книжка на то, что работника приняли на работу. Если на должность, на которую принимается работник, по должностной инструкции требуется определенный стаж, то трудовая книжка считается доказательством стажа. Например, соискатель приписывает себе стаж, и вы его принимаете на работу. Позже выясняется, что трудовая книжка поддельная, стаж искусственно увеличен – имеете полное право уволить этого работника, если у вас есть доказательство того, что документально закреплено требование к стажу. 

Первоначальную проверку человека можно провести через Электронные налоговые услуги. Пройдя по ссылке https://my3.soliq.uz/individual/cabinet/find-tin/home, вы можете проверить все открытые данные физического лица через услугу «Узнай свой ИНН».

Убедиться, что диплом или другой документ, свидетельствующий об образовании, подлинный, сложнее. Сейчас нет единого ресурса для подобной проверки. Но часть учебных заведений уже на своих официальных сайтах дают возможность проверить подлинность полученного у них диплома. Для проверки диплома зайдите на сайт того учебного заведения, к которому он относится, укажите все реквизиты документа и запросите проверку. Несмотря на то, что ответственность за поддельный диплом несет его обладатель, вам стоит при малейшем сомнении проверять этот документ. Работник с липовым дипломом будет работать на вашем предприятии, и если он, не обладая необходимыми знаниями для своей должности, допустит ошибки в работе, то отвечать за них вместе с виновным будет и руководитель, принявший работника по поддельному документу.

Как мы с вами видим, лучше работать, избегая подделки и фальсификации документов. Не стоит надеется на то, что никто не «докопается». И принцип, что «все так делают» тут не работает, наказание будет у каждого свое.