Какие налоговые последствия возникают, если ПУ арендует склад в Узбекистане

«Иностранное предприятие планирует арендовать наш склад на территории Узбекистана. Они будут регистрировать ПУ и реализовывать с этого склада свой товар узбекистанским компаниям. Какими будут налоговые последствия аренды для нас и будущего арендатора?».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Под постоянным учреждением иностранной компании понимается любое место, в том числе – склад, используемое в качестве торговой точки п. 3 ч. 2 ст. 36 НК.

Оказание услуг иностранной компании в рассматриваемом примере – это экспорт услуг ст. 11 ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г..

Налогообложение для арендодателя

У узбекистанского предприятия возникает доход от экспорта услуг на территории Узбекистана, прибыль от которого облагается по ставке 15%, если предприятие – плательщик налога на прибыль ч. 8 ст. 337 НК.

Поскольку местом реализации услуг признается Узбекистан, возникает НДС п. 1 ч. 3 ст. 241 НК.

У плательщика налога с оборота доход от экспорта услуг не включается в налоговую базу по налогу п. 6 ч. 1 ст. 464 НК.

Налогообложение для арендатора – постоянного учреждения

Постоянное учреждение уплачивает в Узбекистане налог на прибыль и НДС независимо от суммы дохода ст. 237 НК ст. 294 НК, НДФЛ, социальный налог и другие налоги при наличии объекта налогообложения – в установленном НК порядке.