Как уплатить налог с доходов нерезидента при уступке права требования

«Английская компания «А» оказала услуги монтажа оборудования узбекскому предприятию «В», услуги фактически оказаны в Узбекистане. Общая стоимость услуг по контракту – 40 тыс. долл. США. Подписан акт монтажа и ввода оборудования. Предприятие «В» было готово оплатить оказанные услуги, запросив сертификат резидентства Англии и не удерживая налог с доходов нерезидента. Но английская компания «А» сделала уступку права требования и передала задолженность другому предприятию «С», резиденту Узбекистана. Все стороны должным образом об этом уведомлены и согласны. Теперь предприятие «В» согласно оплатить сумму контракта предприятию «С», но с удержанием налога по ставке 20%, если английская компания «А» не представит сертификат резидентства Англии. Но предприятие «С» само уплачивает налоги в Узбекистане, а английская компания «А» фактически не получает доход от «В».

Должно ли предприятие «В» удержать налог с доходов резидента при выплате суммы по контракту узбекскому предприятию «С»?».

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

– Да, предприятие «В» должно удержать налог с доходов нерезидента при выплате суммы по контракту узбекскому предприятию «С» или не удерживать налог при наличии сертификата резидентства.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Узбекистане и не связанных с постоянным учреждением, исчисляет и удерживает налоговый агент, выплачивающий доход нерезиденту. Налог удерживается из доходов налогоплательщика при каждой их выплате ч. 1 ст. 351 НК.

Доходы от услуг по монтажу оборудования, оказанных в Узбекистане, облагаются налогом с доходов нерезидента п. 18 ч. 2 ст. 351 НК.

Сделки (отступное, зачет встречного однородного требования, зачет при уступке права требования, новация, прощения долга), совершаемые в отношении доходов нерезидента Узбекистана, также признаются выплатой дохода нерезиденту п. 2 ч. 6 ст. 354 НК.

Налогообложение доходов нерезидента производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и в иных целях ч. 8 ст. 354 НК.

В рассматриваемой ситуации, несмотря на то, что деньги фактически будут перечислены предприятию «С», английская компания «А» получает доход. Предприятие «В» обязано удержать и уплатить налог с доходов нерезидента по ставке 20% п. 6 ст. 353 НК.

Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Соединенного Коpолевства Великобpитании и Севеpной Иpландии подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и прирост стоимости капитала (Ташкент, 15 октября 1993 г.). В соответствии со ст. 7 Конвенции доход английской компании облагается налогом в Великобритании.

Для того чтобы предприятие «В» не удерживало налог, компания «А» должна представить сертификат налогового резидентства своей страны не позднее даты выплаты дохода чч. 2–3 ст. 357 НК.