Можно ли применить льготу при выплате матпомощи работнику резидента Кибер-парка

«Предприятие – резидент Кибер-парка, применяет льготы по зарплатным налогам. Один из работников получает материальную помощь. Нужно ли уплачивать НДФЛ и социальный налог при ее выплате в данном случае?»

На вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

– На сайте Кибер-парка размещено сообщение о том, что в соответствии с №ПП-4751 от 15.06.2020 г. «О мерах по дальнейшему совершенствованию системы обеспечения кибербезопасности в Республике Узбекистан» действие льгот, предоставленных Указом №УП-5099 от 30.06.2017 г. «О мерах по коренному улучшению условий для развития отрасли информационных технологий в республике», распространяется на резидентов Кибер-парка.

В частности, резиденты кластера до 1 января 2028 года освобождаются от уплаты:

• всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также единого социального платежа;
• таможенных платежей (кроме таможенных сборов) за ввозимые для собственных нужд товары.

Постановления №ПП-4751 от 15.06.2020 г. нет в свободном доступе. Однако, если данная норма №ПП-4751 не отменена, вы вправе ее применять.

Согласно п. 8 №УП-5099 от 30.06.2017 г. доходы в виде оплаты труда, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами Технопарка:

• облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 7,5%;
• не включаются в объем совокупного годового дохода физлица, определяемого в целях налогообложения.

А в п. 5 №УП-5099 сказано, что резиденты Технопарка освобождены сроком до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, а также социального налога.

Виды материальной помощи, упомянутые в п. 10 ст. 377 НК, не являются доходами в виде оплаты труда, они относятся к прочим доходам физлиц. Поэтому при выплате любого из этих видов материальной помощи, ее следует обложить НДФЛ по ставке 12% с применением льготы в соответствии с п. 1 ст. 378 НК.

Поскольку прочие доходы физлиц на облагаются социальным налогом, налоговые последствия по нему не возникают .

Материальная помощь, не указанная в п. 10 ст. 377 НК, относится к доходам в виде оплаты труда в составе выплат стимулирующего характера  . Поэтому при ее выплате применяется льгота по социальному налогу, а НДФЛ уплачивается по ставке 7,5%.