Полезное для бухгалтера в декабре:
«Предприятие планирует заключить лицензионный договор на предоставление права использования ПО на условиях простой (неисключительной) лицензии на территории Узбекистана с иностранной компанией – резидентом Испании (официальный дистрибьютор). Право собственности на программу принадлежит Казахстанскому юрлицу. Испанская компания представила сертификат резидентства своего государства. Какие налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента возникают в данной ситуации?»
На вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
Внимание
Материал – из платной базы «Мы отвечаем!», публикуем его в виде исключения.
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов, оформите подписку на Buxgalter Pro.
– Выплаты испанской компании по лицензионному договору – это роялти 
. Доходы в виде роялти, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента по ставке 20% .
Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода – налоговый резидент государства, с которым Узбекистан заключил международный договор об избежании двойного налогообложения.
Положения международного договора применяются, если получатель дохода представил налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода.
При выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, процентов и (или) роялти налоговый агент применяет освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Республики Узбекистан и правилами ст. 6 НК, при условии, что нерезидент имеет фактическое право на эти доходы. Налоговый агент вправе запросить у нерезидента подтверждение фактического права на данный доход .
В рассматриваемой ситуации, чтобы применить положения международного договора, испанская компания должна поделить получаемый доход на две части – свою и казахстанского юрлица. Также вам следует запросить документы, подтверждающие фактическое право казахстанского юрлица на роялти, и его сертификат налогового резидентства Казахстана. У испанской компании также нужно запросить сертификат налогового резидентства Испании.
Получив нужные документы, предприятие:
1) обложит часть суммы, являющейся доходом в виде роялти казахстанского юрлица, налогом по ставке 10% ;
2) не будет облагать налогом часть суммы, являющейся доходом испанской компании .
Если контрагент не представит документы по казахстанской стороне и сумма дохода не будет разделена на двух получателей, выплачиваемая сумма в полном объеме признается доходом в виде роялти испанской компании. Но т.к. она не имеет фактического права на доходы, доход будет облагаться налогом по ставке 20% .
