Акцизный налог: полное руководство по расчету, ставкам и уплате

Акциз в Узбекистане – косвенный налог на отдельные группы товаров: алкоголь, табак, топливо, сладкие напитки. Продавец включает этот налог в цену, то есть его фактически платит покупатель. В бюджет акциз перечисляют производители и импортеры.

Разбираем, что такое акциз, кто его платит и как рассчитать налог по ставкам 2026 года. В статье также:

• перечень плательщиков и подакцизных товаров;
• ставки, которые действуют с 1 апреля 2026 года;
• примеры расчета налога;
• ошибки, из-за которых акциз приходится пересчитывать.

Что такое акцизный налог и кто обязан его платить

Чтобы понятие акциза стало яснее на практике, начнем с определения плательщиков налога. Их круг узкий: только те, кто работает с подакцизными товарами.

Акцизный налог в Узбекистане уплачивают:

• производители подакцизных товаров, в том числе из давальческого сырья;
• продавцы природного газа потребителям;
• продавцы бензина, дизтоплива и газа конечным потребителям, в том числе через АЗС;
• доверенные лица простого товарищества, если товарищество выпускает подакцизный товар;
• импортеры – при ввозе через таможенную границу;
• иностранные юрлица, которые выпускают или ввозят подакцизные товары через постоянное учреждение.

Конечный потребитель – юридическое или физическое лицо, которое покупает топливо и газ для собственных нужд (или другие подакцизные товары). Компания, которая заправляет собственный автопарк, – тоже конечный потребитель.

Какие товары облагаются акцизом

Акцизные товары и ставки по ним перечисляют статьи 289-1, 289-2 и 289-3 Налогового кодекса (НК). С 2024 года в перечень трижды добавляли новые товары и один раз исключали:

• с 1 апреля 2024 года добавили сладкие газированные и энергетические напитки;
• с 1 апреля 2025 года добавили сладкие негазированные напитки, кроме натуральных соков без добавленного сахара;
• с 1 октября 2025 года исключили импортный белый сахар без ароматизаторов и красителей;
• с 1 апреля 2026 года добавили чипсы в потребительской упаковке.

Акциз на товары начисляют не только при продаже. Налог возникает при обмене, безвозмездной передаче, взносе в уставный капитал и использовании товара для собственных нужд.

Актуальные ставки и порядок расчета с примерами

Ставки акцизного налога бывают трех видов: фиксированные, процентные и комбинированные. От вида ставки зависит налоговая база.

Фиксированная ставка – сумма на единицу товара: литр, тонну, килограмм. База – объем в натуральном выражении.

Акцизный налог = Объем реализации × Ставка в сумах

Процентная ставка акциза применяется к стоимости товара без НДС и самого налога. База не может быть ниже фактической себестоимости.

Акцизный налог = Стоимость без НДС и акциза × Ставка (%)

Комбинированная ставка сочетает обе части – фиксированную и процентную, ее применяют при импорте. Метод расчета закрепляет НК для каждого товара.

Ставки акциза в Узбекистане с 1 апреля 2026 года

Закон №ЗРУ-1108 от 25.12.2025 г. ввел акциз на чипсы, а также повысил ставки на топливо и напитки:

• напитки с сахаром до 5 г на 100 мл – 500 сумов за литр, от 5 до 10 г – 515 сумов, больше 10 г – 535 сумов;
• энергетические напитки – 2 150 сумов за литр;
• бензин АИ-91 и выше – 360 000 сумов за тонну для производителя и 665 000 сумов для продавца конечному потребителю;
• дизтопливо для конечного потребителя – 680 000 сумов за тонну.

Примеры расчета

Алкоголь. Компания в апреле 2026 года выпустила и продала 1 000 л водки с долей этилового спирта 40%. Ставка – 48 000 сумов за литр безводного спирта. На литр водки приходится 19 200 сумов (48 000 × 40%). Сумма налога – 19,2 млн сумов (1 000 × 19 200).

Напитки. Компания продала 10 000 л напитков с сахаром до 5 г на 100 мл. Налог – 5 млн сумов (10 000 × 500).

Две ставки сразу. Завод производит бензин АИ-91 и продает его компаниям с автопарком. Как производитель он платит налог по пункту 1 части 1 статьи 289-3 НК. Как продавец конечному потребителю – по пункту 4.

Обратите внимание! В Расчете акцизного налога у этих категорий разные коды: 8 и 43.

Дата операции и сроки уплаты

От даты операции зависит, за какой месяц начислять акцизный налог. Обычно это дата выставления счета-фактуры. Если товар отгрузили раньше, считайте по дате отгрузки. Если отгрузки нет – по дате перехода права собственности к покупателю.

Расчет сдавайте в налоговый орган по месту учета ежемесячно, не позднее 10 числа следующего месяца. Продавцы топлива через АЗС и газозаправочные станции сдают расчет по месту нахождения станций. Уплатить налог нужно в тот же срок.

Сложные случаи: импорт, экспорт и специальные режимы

Импорт. При ввозе акцизный налог входит в состав таможенных платежей, его администрирует таможня. Дата операции – выпуск товара по таможенной процедуре импорта.

Экспорт. Вывоз не облагается, если его подтверждают документы: контракт, таможенная декларация с отметкой таможни, сопроводительные документы, банковская выписка об оплате иностранным покупателем. Не пришла оплата за 180 календарных дней – налог придется начислить.

Переработка на таможенной территории. Компания ввезла виноматериал, поместила его в таможенный режим «Переработка на таможенной территории» и произвела 9 000 л вина. 7 000 л отправлены на экспорт, 2 000 л – переработчику в оплату услуг. Акциз платят только с 2 000 л.

Давальческое сырье. Акциз платят в двух случаях: когда собственник передает на переработку подакцизное сырье и когда переработчик передает ему готовую подакцизную продукцию.

Акцизная маркировка. Многие акцизные продукты проходят обязательную цифровую маркировку в системе Asl belgisi. Табак и алкоголь маркируют с 1 января 2021 года, пиво – с 1 апреля 2021  года, воду и прохладительные напитки – с 1 марта 2024 года. Как учитывать расходы на акцизные марки и коды маркировки, рассказали эксперты Buxgalter PRO.

Типичные ошибки при расчете

При расчете налога ошибаются обычно не в ставках, а в деталях расчета. Например:

• считают акциз на алкоголь по объему продукции, а не безводного спирта;
• оставляют НДС в базе при процентной ставке;
• забывают вторую ставку при продаже своего топлива конечному потребителю;
• не начисляют налог при безвозмездной передаче;
• не собирают документы по экспорту и пропускают срок в 180 дней;
• применяют старые ставки к отгрузкам после 1 апреля 2026 года.