Как возврат ранее экспортированных товаров отражается в налоговой отчетности

«Предприятие экспортирует товар оптом. Из-за форс-мажора один из иностранных партнеров отправил партию товара обратно. Возврат оформлен по ГТД ИМ-41. При экспорте товара мы не оформляли ЭСФ.

Можно ли оформить односторонний ЭСФ на возврат экспортированного товара? Как и где отразить возврат товара от инопартнера в налоговой отчетности по НДС и налогу на прибыль? Как провести корректировку по данным налогам, если в самих формах отчетности такой возможности нет?».

На вопросы ответил эксперт «Нормы» Миржалол МИРФАЯЗОВ:

– Таможенный режим реимпорта (ИМ-41) – это режим, при котором ранее вывезенные товары ввозятся обратно на таможенную территорию . Мониторинг внешнеторговых операций ведется в соответствии со специальным Положением.

Хозяйствующие субъекты обязаны вносить сведения о внешнеторговых контрактах, актах и инвойсах в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО) .

Таможенные декларации, оформленные при ввозе и/или вывозе товаров, должны также вноситься в ЕЭИСВО. За своевременность и достоверность внесения этой информации, а также за интеграцию электронной базы данных по ГТД с ЕЭИСВО отвечает Государственная таможенная служба .

При мониторинге внешнеторговых операций в установленном законодательством порядке органы государственной таможенной службы обмениваются информацией с налоговой службой и коммерческими банками . Экспортные операции с оформлением ГТД отражаются в налоговой отчетности автоматически – из базы данных органов таможенной службы.

Если товар возвращается

Если товар вернул местный покупатель,  продавец (или поставщик) оформляет дополнительный счет-фактуру . Таким образом, возврат от местных покупателей отражается в налоговой отчетности и корректируется доход. Следовательно, сведения о возврате товаров по внешнеэкономическим контрактам, оформленные в режиме реимпорта (ИМ-41), в аналогичном порядке должны поступать от органов таможенной службы в органы налоговой службы и автоматически отражаться в налоговой отчетности.

Рекомендуем проверить в Реестре исходящих ЭСФ факт отражения обратного ввоза ранее экспортированного товара (ЭСФ с минусом). Если возврат товаров (ГТД ИМ-41) не отражается в налоговой отчетности, обратитесь в налоговый орган по месту регистрации и в таможенный орган для получения разъяснений.