Как сельхозпроизводителю применить нулевую ставку налога на прибыль

«Мы выращиваем овощи. Согласно статье 57 НК совокупный доход от реализации произведенной нами сельхозпродукции должен составлять не менее 80 %. Согласно статье 337 НК сельхозпроизводители вправе применять ставку 0 % по всем видам деятельности, если доходы от реализации сельхозпродукции собственного производства составляют более 90 % совокупного дохода.

Заполняя отчет по налогу на прибыль, в приложении № 1 (стр. 021) мы указываем сумму, которая включает доходы от реализации произведенной нами сельхозпродукции и на экспорт, и внутри страны. Если мы по требованию налоговых органов, при заполнении приложения № 7 к расчету в строке 011 укажем сумму дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства, а в строке 016 – сумму дохода от реализации на экспорт, то доходы от реализации произведенной нами продукции составляют меньше 90 % совокупного дохода.

Потеряем ли мы льготу, установленную статьями 57 и 337 НК, если заполним отчет по налогу на прибыль так, как требуют налоговые органы?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– Чтобы правильно применить нулевую ставку налога на прибыль и заполнить налоговую отчетность, вашему предприятию необходимо определить, по какому основанию вы намерены применять эту ставку: как сельскохозяйственный товаропроизводитель п. 3 ч. 1 ст. 337 НК, по прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт п. 6 ч. 1 ст. 337 НК или по двум основаниям.

Для применения нулевой ставки по прибыли, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, вы должны соответствовать критериям, предусмотренным статьей 57 НК для сельскохозяйственных товаропроизводителей и предприятий рыбного хозяйства. При этом нулевая ставка применяется по всем видам  деятельности, если доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90 % совокупного дохода.

Если ваше предприятие соответствует этим критериям – с учетом доходов от экспорта сельхозпродукции собственного производства, вы вправе применять нулевую ставку ко всем видам деятельности. В этом случае весь доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (более 90 % совокупного дохода) вы указываете в строке 011, а прибыль – в строке 031 приложения № 7 к Расчету по налогу на прибыль.

Если эти доходы не превышают 90 % совокупного дохода, вы вправе применять нулевую ставку отдельно по прибыли от реализации:

• сельхозпродукции собственного производства (при соответствии критериям статьи 57 НК). При этом в совокупном доходе доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельхозсырья собственного производства, должна составлять за налоговый период не менее 80 % ч. 1 ст. 57 НК;
  • товаров (не только сельхозпродукции) и услуг на экспорт.

В этом случае в приложении № 7 к Расчету налога на прибыль вы указываете в строках:

• 011 – доход от реализации сельхозпродукции собственного производства;
• 016 – доход от реализации товаров (услуг) на экспорт;
• 031 – прибыль от реализации сельхозпродукции собственного производства;
• 036 – прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт.