Пеня – по методу начисления

«Предприятию – плательщику налога на прибыль начислили пеню за несвоевременную уплату налогов. Согласно п. 19 ст. 317 НК к невычитаемым расходам по налогу на прибыль юридических лиц относятся пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему. Просим разъяснить, какая сумма пени отражается в Расчете налога на прибыль юридических лиц – начисленная или уплаченная? Какой бухгалтерской проводкой отразить начисление пени?».

На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

Налогоплательщик ведет учет в целях налогообложения по методу начисления . В соответствии с ним активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения (или фактического получения), а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства и их эквиваленты .

Таким образом, в строке 0128 приложения №2 к Расчету налога на прибыль отражается сумма признанной предприятием пени. Она либо равна сумме, начисленной налоговым органом, либо нет – если вы не согласны с начисленной суммой и подали свои замечания по расчету. Моменты признания и уплаты пени могут совпадать.

Учтите, что там, где есть пеня, всегда есть и платеж в Фонд развития налоговых органов (ФРНО). Или в переводе –  Солик органлари ривожлантириш жамгарма (СОРЖ) – 40% от суммы финансовых санкций за нарушения налогового законодательства и штрафов за административные правонарушения, направляемых в ГНК . Эта сумма уплачивается на отдельный расчетный счет. Остальные 60% пени согласно ст. 110 НК уплачиваются на тот же расчетный счет, что и сумма просроченного налога.

Чтобы отразить в бухучете кредиторскую задолженность по начисленным штрафам и пеням, руководствуйтесь НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению». В частности,  пунктами 272 и 277 инструкции.

Информация о текущих обязательствах предприятия по платежам в бюджет отражается на счете 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Вы можете добавить в свой рабочий план счетов дополнительные субсчета к счету 6410 и отразить начисление пени (штрафа), например, на счете 6411.

Убытки, штрафы и пени включаются в состав прочих операционных расходов :

• Дт 9430 Кт 6411.