Как рассчитать облагаемый доход при оплате налога за физлицо

«В августе уволился работник. Ему выплатили полный расчет по зарплате и компенсацию за неиспользованный отпуск. Предприятие в качестве соцпакета заключило договор со спортзалом. В начале сентября поступил счет-фактура от поставщика услуг (спортзала) за август, где указано, что уволившийся пользовался услугами спортзала. У бывшего работника возник доход в виде матвыгоды. Бухгалтерия начислила НДФЛ, но удержать сумму начисленного НДФЛ с этого работника нет возможности.

Возможно ли отнести эти доходы уволившегося работника на расходы компании и как рассчитать окончательную сумму НДФЛ к оплате в данной ситуации?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Если юрлицо оплачивает в интересах физлица услуги (к примеру, занятия в спортзале), у физлица возникает доход в виде материальной выгоды . А у юрлица как у налогового агента возникает обязательство по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты .

Если невозможно удержать НДФЛ с физлица, то юрлицо будучи налоговым агентом обязано самостоятельно уплатить НДФЛ за счет собственных средств.

При оплате юрлицом налога за физлицо, у него также возникает доход в виде матвыгоды .

В вашей ситуации у физлица возникает два вида дохода в виде матвыгоды:

• «оплата юридическим лицом в интересах налогоплательщика товаров (услуг), имущественных прав»

и

• «суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика» .

В рекомендации Какие доходы в виде материальной выгоды включаются в совокупный доход в примере «Определение дохода физлица, когда организация уплатила за него НДФЛ» приведен порядок расчета дохода в подобной ситуации.