Если плательщик налога с оборота арендовал здание у нерезидента

preview

Предприятие – плательщик налога с оборота заключило договор с иностранной компанией на аренду ее здания в Ташкенте. Возникает ли у арендатора обязательство по уплате НДС по услугам нерезидента, если он – не плательщик НДС?

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

 

– Да, арендатор в данном случае становится налоговым агентом и обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Если иностранные лица, не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков, реализуют товары (услуги), местом реализации которых признается Узбекистан, НДС за них уплачивают налоговые агенты – покупатели этих товаров (услуг) .

Налоговыми агентами могут быть:

  • юридические лица Узбекистана;
  • индивидуальные предприниматели (за исключением покупателей услуг в электронной форме);
  • иностранные юрлица, действующие в Узбекистане через постоянные учреждения.

Место реализации услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, определяется по его местонахождению. Такие услуги считаются реализованными в Узбекистане, если само имущество находится на его территории .

Внимание
Лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет налог независимо от того, являются ли они налогоплательщиками или нет .

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализации услуги с учетом налога. При этом, если по условиям контракта иностранное лицо предоставляет услугу без учета налога, налоговую базу определяйте исходя из стоимости услуги без учета налога. В данном случае вы, как налоговый агент, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет .

Пример
Расчет НДС при аренде здания у нерезидента
Сумма договора аренды – $1 000 в месяц без учета НДС (11 095 090 сум. по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации услуги (подписания счета-фактуры или оформления иного документа, подтверждающего факт оказания услуги).

Сумма НДС составит:

11 095 090 х 15% = 1 664 263,50 сум.

Кроме того, пока продолжаются арендные отношения, вы должны ежемесячно (не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была оплачена аренда и уплачен НДС) сдавать Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код формы 10001_4). 

 


НДС НДС НДС /uz/publish/doc/text181544_esli_platelshchik_naloga_s_oborota_arendoval_zdanie_u_nerezidenta