Как отразить зачет при отсрочке уплаты «импортного» НДС

При импорте товаров в зачет относится фактически уплаченная сумма НДС . При отсрочке уплаты «импортного» НДС налог относится в зачет также в размере фактически уплаченной суммы на дату уплаты, а не на дату оформления ГТД . Но фактически в Реестр покупок «импортный» НДС попадает в месяц оформления ГТД из базы данных таможенных органов – независимо от факта его уплаты, что не соответствует норме НК.

Как отразить в отчетности зачет фактически уплаченного «импортного» НДС при отсрочке его уплаты, разъяснил начальник управления администрирования НДС ГНК Бехзод ИСАКУЛОВ:

– «Чтобы в зачет «сел» именно уплаченный НДС по импорту при получении налогоплательщиком отсрочки по уплате, нужно правильно заполнить отчетность по НДС.

Могут возникнуть две ситуации из-за изменений в электронных формах Расчета:

1) импорт осуществлен в конце 2020 года, например, в декабре, а уплата НДС с учетом отсрочки приходится на февраль 2021 года;

2) импорт и уплата НДС с отсрочкой приходятся на 2021 год, например, на январь и март соответственно.

 
Ситуация №1

На момент получения отсрочки по уплате НДС в декабре 2020 года сумму «импортного» НДС, отраженного в отчетности по данным ГТД, нужно было из граф 6 и 7 продублировать в графах 8 и 9 Реестра покупок (приложение №4 к Расчету НДС), как не подлежащую зачету. Если по каким-то причинам это не было сделано, нужно пересдать расчет, чтобы исключить из зачета фактически неуплаченную сумму налога.

При уплате отсроченной суммы НДС в феврале 2021 года нужно выставить односторонний ЭСФ аналогично импорту услуг. Уплаченная сумма НДС отразится в Реестре покупок и будет отнесена в зачет в соответствии со ст. 266 НК.

Ситуация №2

Когда и импорт, и уплата НДС осуществлены в 2021 году, «импортный» НДС с учетом отсрочки его уплаты отражается в строке 0608 «Списание неуплаченных налогов» приложения №3 к Расчету НДС.

В январе 2021 года в этой строке нужно отразить отсроченный НДС согласно ГТД. А поскольку приложение №3 заполняется нарастающим итогом, в отчете за март 2021 года при фактической уплате «импортного» НДС данные строки 0608 корректируются – сумма уплаченного НДС «минусуется». Таким образом, в зачет будет отнесен именно уплаченный НДС, что соответствует ст. 266 НК».  

Подготовили

Ирина АХМЕТОВА, эксперт «Нормы»,

Олег ГАЕВОЙ, эксперт buxgalter.uz