Как рассчитать НДС, если коммунальные услуги включены в арендную плату

preview

Некоторые арендодатели устанавливают арендную плату уже с учетом коммунальных расходов, не выставляя их арендаторам отдельно как возмещение. Как в таком случае рассчитать НДС, заполнить отчетность и  отразить взаиморасчеты в бухучете, специально для buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:


– «Если невозможно выделить потребленные арендатором электрическую, тепловую энергию, воду, газ, коммунальные услуги и услуги связи (далее – коммунальные услуги) в общей стоимости коммунальных услуг, выставляемых арендодателю их поставщиками, арендную плату можно установить с учетом этих услуг. Коммунальные услуги включаются в арендную плату, как правило, пропорционально площади, занимаемой арендаторами.

В выставляемом арендатору счете-фактуре указывается общая сумма арендной платы – с выделением НДС, если арендодатель – плательщик налога.

При таком варианте расчетов с арендаторами:

  • все коммунальные услуги, в том числе – потребленные арендаторами, учитываются как расходы;
  • НДС, выставленный коммунальными предприятиями, относится в зачет (при соблюдении всех условий зачета);
  • арендная плата, включающая стоимость коммунальных услуг и выставляемая арендаторам, учитывается как доход.
Пример
Учет арендной платы, включающей в себя стоимость коммунальных услуг


Арендодатель – плательщик НДС сдает в аренду помещение. По договору стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату, которая составляет 1 610 тыс. сум. в месяц, в том числе НДС – 210 тыс. сум.

Общая стоимость коммунальных услуг за месяц, выставленных арендодателю коммунальными предприятиями, составляет 1 380 тыс. сум., в том числе НДС – 180 тыс. сум.

Бухгалтерские проводки:

Содержание хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Аренда – основная деятельность арендодателя

Отражен доход от сдачи имущества в аренду

1 400

4010

9030

Начислен НДС с арендной платы

210

6410

Аренда – не основная деятельность арендодателя

Отражен доход от сдачи имущества в аренду

1 400

4820

9350

Начислен НДС с арендной платы

210

6410

Коммунальные расходы

Отражены коммунальные расходы, выставленные коммунальными предприятиями (1 380 – 180)

1 200

2010,

9420,

9430

6010,

6990

Отражен НДС по коммунальным расходам

180

4410

6410

4410

 В отчетности по НДС  операция отражается так:

  • ЭСФ, выставленный арендатору, автоматически отразится в Реестре продаж (прил. №5 к Расчету НДС):

– в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» – 1 400 тыс. сум.;

– в графе 7 «Сумма НДС» – 210 тыс. сум.;

– в графе 8 «Стоимость с НДС» – 1 610 тыс. сум.;

– графы 9 и 10 по этой строке заполнять не нужно;

  • арендную плату без НДС (1 400 тыс. сум.) нужно отразить в графе 3 строки 0107 прил. №1 к Расчету НДС;
  • ЭСФ, полученные от коммунальных предприятий, автоматически отразятся в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС):

– в графе 6 «Стоимость поставки (без НДС)» – на общую сумму 1 200 тыс. сум.;

– в графе 7 «Сумма НДС» – на общую сумму 180 тыс. сум.;

– графы 8 и 9 по этим строкам заполнять не нужно.

Напоминаем

Если согласно договору аренды коммунальные услуги не включаются в арендную плату, а возмещаются арендатором по факту потребления, для арендодателя :

  • сумма оплаченных (подлежащих оплате) коммунальных услуг, возмещаемых арендатором, – не расход;
  • НДС по данным услугам к зачету не принимается;
  • сумма возмещения, полученного от арендатора, – не доход».

 

 

НДС НДС НДС /uz/publish/doc/text165497_kak_rasschitat_nds_esli_kommunalnye_uslugi_vklyucheny_v_arendnuyu_platu