Что меняется в налоге на имущество в 2025 году

2025-йил 6 январь

Об изменениях в части обложения налогом на имущество юридических и физических лиц в 2025 году по просьбе buxgalter.uz рассказал начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид ХАМРОЕВ:

Чтобы не пропустить важные разъяснения специалистов ведомств, подпишитесь на наш Телеграм-канал.

Юридические лица

1. Увеличена минимальная стоимость по зданиям и сооружениям

Как известно, налоговая база по зданиям и сооружениям, подлежащим госрегистрации, не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м.

С 2025 года минимальная стоимость увеличена:

в г. Ташкенте – с 3 до 3,3 млн сум.;
в г. Нукусе и областных центрах – с 2 до 2,2 млн сум.;
в других городах и сельской местности – с 1,2 до 1,3 млн сум.

2. Индексирована пониженная налоговая ставка

С 2025 года с 0,6 до 0,65% увеличена налоговая ставка в отношении:

железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий связи и электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
недвижимости и объектов незавершенного строительства, по которым принято решение Кабинета Министров об их консервации.

3. Изменена льгота по установкам возобновляемых источников энергии

С 2025 года от налога освобождаются установки возобновляемых источников энергии с общей мощностью:

до 100 кВт – на 3 года с месяца ввода установок в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25% от мощности панелей – на 10 лет;
100 кВт и более – на 10 лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

До этого срок льготы составлял 10 лет с момента ввода в эксплуатацию возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более.

4. Введена льгота по многоэтажным производственным зданиям

По вновь построенным многоэтажным производственным зданиям (за исключением, расположенных в городах республики, в Зангиатинском, Кибрайском и Ташкентском районах Ташкентской области), организации уплачивают налог с применением понижающего коэффициента:

0,9 – по 3-этажным зданиям;
0,8 – по 4-этажным;
0,7 – по 5-этажным;
0,6 – по 6-этажным;
0,5 – по 7-этажным и выше зданиям с месяца ввода их в эксплуатацию на срок не более 3 лет.

При этом понижающий коэффициент применяется:

с учетом вспомогательных помещений, необходимых для деятельности по производству продукции (в частности, помещений для офиса и для реализации произведенной продукции, учебно-производственных помещений, организованных для освоения соответствующей профессии), если их площадь не превышает 20% от общей площади вновь построенного многоэтажного производственного здания;
каждым собственником здания, если здание используется совместно в производственных целях несколькими организациями.

Понижающие коэффициенты применяются также в отношении вновь построенных многоэтажных производственных зданий, введенных в эксплуатацию после 1 января 2023 года.

Физические лица

1. Индексированы налоговые ставки

Налоговые ставки, действовавшие в 2024 году, проиндексированы в среднем на 10% и установлены на 2025 год в следующих размерах:

№	Объекты налогообложения	Налоговые ставки, в процентах
11	Жилые дома и квартиры, дачные строения (с общей площадью до 200 кв. м включительно), машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения	0,34
22	Жилые дома и квартиры, расположенные в городах, с общей площадью:
	свыше 200 кв. м до 500 кв. м	0,45
	свыше 500 кв. м	0,6
33	Жилые дома и квартиры, дачные строения, расположенные в прочих населенных пунктах площадью свыше 200 кв. м	0,45
44	Объекты налогообложения, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юрлицу или индивидуальному предпринимателю, а также объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов	1,5 (ставка не изменилась)

При этом:

сохраняется размер кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговая база), определенный кадастровыми органами в 2018 году;
сохраняется ограничение в росте налога по отношению к предыдущему году в отношении физлиц, имеющих объекты жилого фонда, включая машино-места, неразрывно связанные с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения.

В 2025 году сумма налога, рассчитанная на основании кадастровой стоимости, определенной в 2018 году, не может превышать сумму налога, начисленного за 2024 год, более чем в 1,3 раза. Это ограничение применяется ко всем объектам недвижимости, принадлежащим физлицам, начиная с 2018 года.

Ограничение суммы налога по отношению к предыдущему году не применяется по объектам недвижимости нежилого назначения.

2. Изменена льгота по установкам возобновляемых источников энергии

С 2025 года исключена льгота по освобождению от налога имущества, находящегося в собственности лиц, использующих возобновляемые источники энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.

При этом введена норма о том, что сумма налога уменьшается на сумму не больше 2 БРВ для лиц, использующих возобновляемые источники энергии с общей мощностью до 100 кВт на объектах недвижимости жилого фонда.

Льгота применяется к установкам возобновляемых источников энергии с общей мощностью свыше 1 кВт в течение:

3 лет с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии;
10 лет с месяца ввода солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25% от мощности панелей.

Льгота используется только один раз в отношении одного объекта недвижимости жилого фонда на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании физлицом возобновляемых источников энергии.