Что меняется в обложении налогом на прибыль в 2025 году

 

Закон №ЗРУ-1014 от 24.12.2024 г. внес в Налоговый кодекс нормы, устанавливающие нулевую ставку налога на прибыль от реализации электроэнергии, вырабатываемой установками возобновляемых источников энергии, отменяющие экспортную нулевую ставку, дающие возможность применить ускоренную амортизацию при строительстве частных школ и другие.

Об изменениях buxgalter.uz рассказал начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид ХАМРОЕВ:

 

Нулевая ставка по прибыли от реализации электроэнергии, вырабатываемой солнечными панелями   

К прибыли, полученной от реализации в общую сеть электроэнергии с использованием установок возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, применяется нулевая налоговая ставка ч. 1 ст. 337 НК.

Данная льгота была предоставлена постановлением Президента №ПП-57 от 16.02.2023 г.

Нулевая ставка применяется в течение 3 лет с месяца ввода в эксплуатацию установок возобновляемых источников энергии.

При установке солнечных панелей с системой накопления электроэнергии мощностью не менее 25% мощности солнечных панелей нулевая ставка применяется в течение 10 лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

 

Отмена экспортной нулевой ставки налога на прибыль

С 1 января 2025 года отменяется нулевая ставка налога на прибыль для экспортеров товаров (услуг) п. 6 ч. 1 ст. 337 НК.

Данная налоговая льгота отменена в соответствии с задачами, поставленными в рамках Стратегии «Узбекистан – 2030», и Соглашением о субсидиях и мерах компенсации ВТО (ASCM) №УП-85 от 03.06.2024 г..

 

Освобождение издательско-полиграфической деятельности от налога на прибыль

С 1 января 2025 года до 1 января 2029 года прибыль от издательско-полиграфической деятельности освобождается от налогообложения (за исключением доходов в виде процентов) ст. 483 НК.

Условие для применения льготы – доходы от этой деятельности должны составлять не менее 90% совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода.

 

Повышение ставки налога на прибыль для электронной коммерции

С 1 января 2025 года для предпринимателей в сфере электронной торговли товарами (услугами) ставка налога на прибыль устанавливается в размере 10% (в 2024 году – 7,5%) п. 8 ч. 1 ст. 337 НК. При этом данная налоговая ставка, как и прежде, остается пониженной по сравнению с общеустановленной в размере 15%.

Условия для применения налоговой ставки в размере 10% остаются те же: доходы от электронной коммерции по итогам текущего отчетного (налогового) периода должны составлять не менее 90% совокупного дохода ч. 5 ст. 337 НК.

 

Бюджетным организациям продлена нулевая ставка по налогу на прибыль

До 1 января 2027 года для бюджетных организаций, получающих доходы из дополнительных источников, продлена нулевая ставка налога на прибыль ч. 6 ст. 337 НК.

Льгота – целевая: бюджетные организации должны направить высвобождаемые средства на укрепление материально-технической и социальной базы, материальное стимулирование своих работников.

 

Льготы нерезидентам – партнерам и учредителям IT-парка

1. Льгота нерезидентам-партнерам

С 1 февраля 2025 года до 1 января 2030 года юрлица – нерезиденты Узбекистана освобождаются от уплаты налога на прибыль по услугам, оказанным в сфере информационных технологий (в том числе по которым выплачивается роялти) резидентам IT-парка.

Условие для применения нерезидентом льготы – объем экспортных услуг, оказанных резидентами IT-парка в течение календарного года, должен превышать 10 млн долл. США. При соблюдении данного условия нерезидент освобождается от уплаты налога на прибыль до конца этого календарного года ч. 60 ст 483 НК подп. .

 

2. Льгота нерезидентам-учредителям

С 1 февраля 2025 года по 1 января 2040 года учредители (участники) резидентов IT-парка – нерезиденты Узбекистана (физлица и юрлица) по доходам в виде дивидендов уплачивают налог по ставке 5%.

Условие для применения льготы – объем экспорта в составе совокупного дохода резидента IT-парка должен превышать 50%.

 

Ускоренная амортизация при строительстве частных школ

Закон №ЗРУ-1013 предоставил право предпринимателям, строящим за счет собственных средств частные школы, самортизировать расходы по строительству в течение 2 лет.

С 1 января 2025 года до 1 января 2030 года предприниматели, строящие за счет собственных средств негосударственные организации общего среднего образования (частные школы), вправе самортизировать связанные со строительством расходы равными долями в течение 2 лет. При расчете налога на прибыль расходы в виде амортизации зданий построенных школ относятся к вычитаемым.

При этом, если частная школа не выполнит лицензионные требования по приему на учебу на бесплатной основе детей из семей, нуждающихся в социальной защите, «ускоренный» порядок начисления амортизации отменяется. В этом случае амортизация начисляется по нормам, установленным статьей 306 НК чч. 52–53 ст. 483 НК.

Напоминаем: одним из лицензионных требований и условий оказания услуг общего среднего образования является предоставление льгот детям из семей, нуждающихся в соцзащите. Не менее 10% от общего числа обучающихся должны составлять одаренные и способные дети из нуждающихся в соцзащите семей, принятые на бесплатное обучение на конкурсной основе п. 9 прил. №2 к прил. №1 к ПКМ №80 от 21.02.2022 г..