Как обложить налогом дивиденды учредителя-нерезидента

Доходы нерезидентов – юридических лиц в виде дивидендов и процентов облагаются налогом по ставке 10% . При этом ст. 155 НК позволяет выплачивать доходы нерезиденту без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты или с применением пониженной ставки налога.

Для этого необходимы:

• Международный договор об избежании двойного налогообложения между Узбекистаном и страной нерезидента;
• Документ, выданный компетентным органом иностранного государства, подтверждающий факт резидентства данного лица в этом государстве.

Рассмотрим ситуацию на следующих примерах.

В соответствии с Конвенцией  между Узбекистаном и Королевством Нидерланды, если компания-учредитель контролирует 25% и более капитала компании, выплачивающей дивиденды, а также является фактическим владельцем дивидендов, ставка налога на дивиденды не должна превышать 5%. Аналогичное требование прописано в соглашениях с ОАЭ, ФРГ, Грузией и Испанией.

Взаимные договоренности с другими государствами предусматривают иные условия выплаты пониженных ставок. К примеру, в соответствии с Конвенцией  между Узбекистаном и Королевством Великобритании и Северной Ирландии ставка налога на дивиденды не должна превышать 5%, если компания-учредитель прямо или косвенно контролирует по меньшей меpе 10% pешающих голосов компании, выплачивающей дивиденды.

Чтобы можно было применять пониженные ставки налога на дивиденды, учредитель-нерезидент должен представить в бухгалтерию предприятия оригинал сертификата резидентства.

На сертификате должен быть проставлен апостиль, если иностранное государство, резидентом которого является учредитель, присоединилось к Конвенции, отменяющей требования легализации иностранных официальных документов.

Справочно: Республика Узбекистан присоединилась к Конвенции в соответствии с №ЗРУ-279 от 04.04.2011 г.

Во взаимоотношениях Узбекистана и ряда стран СНГ (в их числе – Россия) действует Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам. Согласно правилам этой Конвенции, если документ изготовлен по установленной форме и скреплен гербовой печатью компетентного органа, он может приниматься на территориях договаривающихся государств без какого-либо специального удостоверения.

 Александра ТОЛМАЧЕВА,

бизнес-тренер Profi Training,

эксперт по МСФО и управленческому учету