Сизга апрель ойида қуйидагилар керак бўлиши мумкин:
Завершается II квартал, впереди – отчеты. Для плательщиков налога на прибыль один из непростых вопросов – как отразить в отчете производственные затраты по продукции, выпущенной в прошлые периоды. Речь идет о производственной себестоимости, отражаемой в строке 020 Отчета о финансовых результатах и Приложения №2 к Расчету налога на прибыль. Как все сделать правильно и что при этом учесть, объяснила эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:
Внимание
В отчетности отражается себестоимость реализованной продукции, а не произведенной.
– Периоды производства и реализации могут не совпадать. Если реализуется продукция, произведенная в предыдущих периодах, возникает трудность с заполнением второй части Приложения №2, где расходы надо разложить по видам.
Сложность заключается в том, что расходы по производственной себестоимости реализованной продукции учитываются на счетах группы 9100 по номенклатуре продукции, а не по статьям затрат.
Для определения суммы каждого вида затрат в себестоимости реализованной продукции нужно рассчитать долю этих затрат в общей себестоимости продукции в периоде ее выпуска. Для этого используйте следующие формулы:
|
Затраты в себестоимости реализованной продукции = Затраты в себестоимости произведенной продукции в периоде выпуска продукции : Общая себестоимость произведенной продукции в периоде выпуска продукции х Себестоимость реализованной продукции в периоде реализации |
или
|
Затраты в себестоимости реализованной продукции = Затраты в себестоимости произведенной продукции в периоде выпуска : Количество произведенной продукции в периоде выпуска х Количество реализованной продукции в периоде реализации |
или применительно к бухгалтерскому учету
|
Затраты в себестоимости реализованной продукции = Дебетовый оборот по субконто затрат счета 2010 в периоде выпуска продукции : Общий оборот по счету 2010 в периоде выпуска продукции х Оборот по счету 9100 в периоде реализации продукции |
Из формул видно, что, если продукция произведена в прошлых периодах, информацию по конкретному виду затрат мы получаем из данных прошлых периодов, когда она была выпущена. Это может быть даже другой налоговый период.
При совпадении периодов выпуска и реализации продукции формулы будут те же. При этом все данные будут принадлежать одному периоду.
Внимание
Определяйте сумму конкретного вида затрат по каждому виду продукции.
Расчет может быть трудоемким, поэтому такие процессы нужно автоматизировать. На трудоемкость расчетов влияют:
- ассортимент продукции;
- временной разрыв между выпуском и реализацией продукции;
- состав затрат, включаемых в производственную себестоимость.
Пример
Определение суммы материальных затрат в себестоимости продукции, произведенной в прошлых периодах
В прошлом периоде предприятие выпустило 1000 ед. продукции себестоимостью 10 000 тыс. сум. Производственные материальные затраты составили 6 000 тыс. сум.
В текущем отчетном периоде реализовано 700 ед. продукции себестоимостью 7 000 тыс. сум.
Определим стоимость сырья и материалов, приходящихся на реализованную продукцию в отчетном периоде:
6 000 : 10 000 х 7 000 = 4 200 тыс. сум.
Или
6 000 : 1 000 х 700 = 4 200 тыс. сум.
Сумму 4 200 тыс. сум. включите в строки 020 и 0101 Приложения №2 к Расчету налога на прибыль.
