Сколько потерял Госбюджет Узбекистана из-за пандемии

2020-йил 10 август

Карантинные меры привели к снижению экономической активности и, как следствие, – к снижению поступлений в казну. Это следует из обзора по исполнению доходов Государственного бюджета по состоянию на 1 июля, опубликованного Министерством финансов. Ведущий эксперт «Нормы» Жорилла АБДУЛЛАЕВ прокомментировал этот обзор.

– По данным МФ, доходы Госбюджета в I полугодии 2020 года составили 58,2 трлн сум. Это на 7,5 трлн сум. (14,8%) больше, чем за аналогичный период прошлого года.

На первый взгляд, с доходами бюджета все в порядке. Однако, если проанализировать поступления поквартально, картина складывается другая. В I квартале доходы в сравнении с аналогичным периодом прошлого года выросли на 23,4%. Если бы такой темп роста сохранился и во II квартале, то за I полугодие должно было бы поступить в казну около 62,6 трлн сум. Таким образом, если исходить из гипотезы равных темпов роста, расчетные потери бюджета составляют примерно 4,4 трлн сум. И главной причиной этому является резкий спад экономической активности из-за пандемии.

Много это или мало? Вроде бы есть потери, но есть и рост поступлений. Прояснить это можно, если проанализировать поступления налогов по видам. Основную массу доходной части Госбюджета (более 80%) обеспечивают пять основных налогов: НДС (24,6%), налог на прибыль (20,3%), налог за пользование недрами (13%), НДФЛ (12,5%), акцизы (10%). Итак, сколько поступило и в чем причины роста или снижения поступлений по основным налогам:

Вид налога	I полугодие 2019 г., трлн сум.	I полугодие 2020 г., трлн сум.	Рост/снижение	Причины роста или снижения поступлений
НДС	16,3	14,3	- 14,0%	Причины снижения: спад экономической активности; снижение ставки НДС с 20% до 15% (c 1 октября 2019 года); отрицательный НДС возмещается всем плательщикам (раньше только экспортерам); НДС по приобретенным основным средствам возмещается единовременно (раньше в течение 12/36 месяцев). Причины, препятствовавшие снижению: рост количества плательщиков НДС (на 01.01.20 г. – 85 773, на 01.07.20 г. – 97 815); отмена льгот по НДС по импорту; внедрение электронных счетов-фактур
Налог на прибыль	6,7	11,8	76,1%	Причины роста: увеличение базовой ставки налога с 12% до 15%; изменения в налогообложении предприятий горнодобывающей промышленности; значительный рост цен на драгметаллы; рост количества налогоплательщиков (на 01.01.20 г. – 47 000, на 01.07.20 г. – 103 000). Причины, препятствовавшие потенциальному росту: спад экономической активности из-за пандемии; изменение системы уплаты авансовых платежей со II квартала
НДФЛ	6,2	7,3	17,7%	Причины роста: увеличение совокупного ФОТ (в I квартале) и рост минимального размера оплаты труда на 18%; снижение ставки социального налога для предприятий с госучастием с 25% до 12%; снижение ставки соцналога с 12% до 1% с мая для субъектов малого предпринимательства и отдельных отраслей экономики. Причины, препятствовавшие потенциальному росту: спад экономической активности из-за пандемии; увеличение необлагаемой налогом материальной помощи, выплачиваемой работнику, с 4,22 МРЗП до 7,5 МРЗП
Налог с оборота	0,94	0,63	- 49,2%	Причины снижения: спад экономической активности; предоставление отсрочек или рассрочек по уплате налога; переход части плательщиков на уплату общеустановленных налогов при достижении ими по итогам года оборота более 1 млрд сум. (см. НДС и налог на прибыль)
Налог за пользование недрами	6,8	7,6	11,8%	Причины роста: рост цен на драгметаллы (цена золота выросла на 26%); индексация ставок налога на 15%
Налог на имущество, земельный налог, налог на воду	2,4	2,1	-14,3%	Причины снижения: спад экономической активности из-за пандемии; предоставление налоговых льгот и преференций. Причины, препятствовавшие снижению: индексация налоговых ставок (на 15%) по земельному налогу и налогу на воду; рост ставок налога на воду для производителей алкогольной продукции (в 60 раз); вовлечение в налогообложение полностью амортизированных зданий, по которым налог на имущество исчисляется исходя из его переоцененной (рыночной) стоимости; перевод в разряд плательщиков – рынков, сельхозпроизводителей и др.

Итак, каковы основные тенденции?

К снижению поступления налогов привели:

пандемия, отразившаяся на экономической активности налогоплательщиков;
снижение ставки и другие послабления с начала года по НДС – основному налогу, обеспечивающему доходы бюджета;
предоставление льгот и преференций, в первую очередь, малому бизнесу и отраслям, наиболее пострадавшим во время пандемии (туризм, общепит и др.) по налогам, не зависящим от активности предпринимателей (налоги на имущество, землю), а также по социальному налогу и налогу с оборота.

Причинами роста поступления налогов стали:

увеличение поступлений по налогу на прибыль и налогу за пользование недрами за счет предприятий горнодобывающей промышленности. Для них увеличились ставки налогов, изменился порядок налогообложения прибыли. Вместе с ростом цен на драгметаллы это дало существенную долю прироста доходов бюджета;
переход части плательщиков на уплату общеустановленных налогов при достижении ими по итогам 2019 года оборота более 1 млрд сум.;
индексация и рост ставок ресурсных налогов;
достаточно высокие темпы поступлений по налогам в I квартале;
полное направление в бюджет дивидендов, начисленных на долю государства по чистой прибыли, полученной в 2019 году госпредприятиями;
перечисление в бюджет 50% от остатков средств, образовавшихся на депозитных счетах органов государственной власти и управления, судов и прокуратуры, министерств и ведомств за счет отчислений от налогов, обязательных сборов, пошлин и штрафов.

Основные выводы:

1. Пандемия оказала существенное негативное влияние на финансово-хозяйственную деятельность субъектов предпринимательства, и это отразилось на поступлении налогов в бюджет.

2. Принятые государством меры в определенной степени сгладили возникающие проблемы в деятельности хозсубъектов и помогли избежать катастрофической ситуации с обеспечением доходов Госбюджета.

3. Изменения в налогообложение вносились для поддержки малого бизнеса за счет льгот и преференций. При этом основными субъектами, покрывающими потери бюджета и обеспечивающими поступление налогов, стали крупнейшие предприятия республики.