Облагается ли налогами питание в образовательных учреждениях

Организации, оказывающие услуги дошкольного и школьного образования, организовывают питание для своих подопечных. Является ли это отдельной услугой и как следует расценивать питание в целях применения льгот для образовательных учреждений?

Buxgalter.uz разъяснил ситуацию:

Входит ли питание в состав образовательных услуг

Да, в отдельных случаях организация питания является  обязательным компонентом образовательного процесса.

Например, в дошкольных учреждениях, в зависимости от длительности пребывания детей в организации, питание должно быть организовано от одного до пяти раз в день .

Нормативы питания приведены в Гигиенических требованиях к организации полноценного и безопасного питания в дошкольных образовательных учреждениях Республики Узбекистан .

В школах для первоклашек, посещающих группу продленного дня, нормами предусмотрена организация трехразового питания .

Питание может быть организовано как собственными силами, так и методом аутсорсинга.

По сути,  организация обязательного питания в образовательных учреждениях – это  обслуживающее хозяйство, деятельность которого направлена на обслуживание основной деятельности организации и не связана с оказанием услуг в рамках этой  деятельности .

Это подтверждает и определение вспомогательной деятельности как обслуживающей основной производственный процесс, и не приводящей к производству товаров (услуг), реализуемых на рынке . 

Что необходимо, чтобы рассматривать питание как вспомогательную деятельность

Для этого:

• не отражайте стоимость питания в предмете договора на оказание образовательных услуг, как отдельный вид услуг;
• включите затраты на питание в калькуляцию себестоимости образовательных услуг. Предусмотрите также этот вид затрат в ценовой и учетной политике;
• учитывайте затраты на питание на счете 2310 «Вспомогательное производство» или 2710 «Обслуживающие хозяйства» в зависимости от организации  питания.

Это касается не только обязательного питания, предусмотренного санитарными нормами, но и, например, организации кофе-брейков в учебных центрах. Они стали повсеместной практикой при проведении учебных курсов. Если задаться целью, то и для них можно найти нормы, обосновывающие перерывы в занятиях с легким перекусом.  

Можно ли применить льготы для образовательных учреждений

Образовательные услуги освобождаются от НДС .

При правильном оформлении затрат на питание (включении в себестоимость образовательных услуг) весь оборот по реализации образовательных услуг освобождается от НДС.

Вы также можете применить нулевую ставку по налогу на прибыль, если  объем образовательных услуг (с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества) составляет не менее 90% совокупного дохода  .

При правильном оформлении и обосновании затрат на питание их можно отнести к вычитаемым расходам.

А если есть дополнительный доход от реализации питания…

Если ваша организация имеет дополнительный  доход от реализации питания на сторону,  то это уже отдельный вид деятельности, на который льгота по НДС для образовательных учреждений не распространяется. 

Если доход от реализации питания на сторону будет менее 10% от совокупного дохода, а остальной доход – образовательные услуги, то вы вправе применить нулевую ставку по налогу на прибыль к обоим видам деятельности.

Наталья МЕМЕТОВА, ведущий эксперт «Нормы»