Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
На практике встречаются ситуации, когда товары или услуги предприятие получает безвозмездно. Как в этом случае быть с «входным» НДС, можно ли его принять к зачету?
Buxgalter.uz поможет разобраться:
– Получая товары или услуги безвозмездно, не принимайте к зачету начисленный дарителем НДС, а включите его в стоимость «подарка».
Внимание
Безвозмездная передача – это оборот по реализации, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной 
. Поэтому, если даритель – плательщик НДС и если безвозмездная передача не признана экономически оправданной, он обязан начислить НДС по облагаемым оборотам.
Внимание
Если товары (услуги) передаются (оказываются) безвозмездно, в итоговой строке электронного счета-фактуры проставляется запись «без оплаты» .
Пример
Учет «входного» НДС по безвозмездно полученным материалам
Производственное предприятие – плательщик НДС безвозмездно получило от другого предприятия материалы на 690 тыс. сум., в том числе НДС – 90 тыс. сум.
НДС, выставленный дарителем в счете-фактуре, зачету не подлежит, поэтому материалы приняты к учету по стоимости 690 тыс. сум.
В бухучете безвозмездно полученные материалы отразите так:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Отражены безвозмездно полученные материалы |
690 |
||
В отчетности по НДС данные счета-фактуры автоматически отразятся в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС). При этом суммы, указанные в графах 6 и 7, продублируйте в графах 8 и 9 как не подлежащие зачету.
Если же вы получаете безвозмездно товары по импорту или услуги от иностранного лица, местом реализации которых признается Узбекистан, то обязаны уплатить НДС при получении. В этих случаях уплаченную сумму налога отнесите в зачет .
Пример
Учет НДС по товарам, полученным безвозмездно по импорту
Торговое предприятие – плательщик НДС безвозмездно получило от зарубежного поставщика товары на 500 долл. США. В пересчете на дату оформления ГТД их стоимость составила 4 750 тыс. сум. (по курсу ЦБ – 9 500 сум.). При таможенном оформлении предприятие уплатило:
- таможенную пошлину – 475 тыс. сум.;
- НДС – 783,75 тыс. сум.;
- сбор за таможенное оформление – 118,75 тыс. сум.
Несмотря на то, что товары были получены безвозмездно, НДС, уплаченный при импорте (783,75 тыс. сум.), подлежит зачету.
В бухучете безвозмездное получение товара по импорту отразите так:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Отражен безвозмездно полученный товар |
4 750 |
||
|
Отражена таможенная пошлина, уплаченная при импорте |
475 |
||
|
Отражены расходы по таможенному оформлению товара |
118,75 |
||
|
Отражены уплата и зачет НДС, уплаченного при импорте товара |
783,75 |
||
В отчетности по НДС данные ГТД, а именно – стоимость безвозмездно полученного товара, исходя из которой рассчитан «импортный» НДС (4 750 + 475 = 5 225 тыс. сум.), и сама сумма НДС (783,75 тыс. сум.), автоматически из базы данных таможенных органов отразятся:
- в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС);
- в строке 010 приложения №3 к Расчету НДС.
Ирина АХМЕТОВА,
эксперт «Нормы»
