Как учесть курсовые разницы в Расчете налога с оборота

По итогам прошлого года отрицательная курсовая разница превысила положительную. Однако по итогам I и II квартала текущего года положительная курсовая разница превышала отрицательную. Нужно ли включать сумму превышения в состав прочих доходов (стр. 0410 прил. №1 к Расчету налога с оборота)? Как правильно учитывать превышение положительной курсовой разницы для Расчета налога с оборота: по отчетному периоду – кварталу? Или по налоговому периоду – календарному году?

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– «При переоценке валютных счетов баланса налогом с оборота облагается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей .

При расчете налога с оборота в облагаемый доход относят положительное сальдо курсовых разниц, образовавшееся в отчетном периоде: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Рассмотрим на примере динамику показателей, связанных с курсовой разницей, на предприятии оптовой торговли (налог с оборота – 4%).

У предприятия в I, II кварталах есть положительная курсовая разница, и на нее начисляется налог с оборота. В III квартале получена отрицательная курсовая разница, поэтому сумма дохода от курсовых разниц по итогам 9 месяцев уменьшена. В IV квартале отрицательная курсовая разница превысила накопленную положительную курсовую разницу, поэтому по итогам года такого дохода нет – в Расчете налога с оборота за 12 месяцев строка 0410 прил. №1 к Расчету не заполняется:

Внимание

Если отрицательная курсовая разница превышает положительную, сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога с оборота . В нашем примере отрицательная курсовая разница (1 млн сум.) не уменьшит общую налогооблагаемую базу налога с оборота.