Что делать бухгалтеру, если цена на бензин ежедневно меняется

«Автозаправка закупает бензин через биржу, цена на бензин ежедневно меняется. В учетной политике применяется метод AVECO (по средним ценам). Иногда бензин продается ниже себестоимости. Будут ли какие-то налоговые последствия? Если да, то какие?».

На вопрос ответила эксперт «Нормы», налоговый консультант Татьяна БЕЛОУСОВА:

– «При применении метода AVECO себестоимость, сформированная при поступлении бензина, как правило, не равна стоимости, по которой будет в бухгалтерском учете отражаться его выбытие (реализация).

Законодательство не запрещает реализовывать товары (услуги) по ценам ниже себестоимости или ниже цены их приобретения. В Налоговом кодексе нет нормы об определении налоговой базы для такой ситуации.

Несмотря на это:

• не совершайте операции с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты либо уменьшения суммы уплачиваемых налогов;
• с 1 января 2022 года любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения будут учитываться у этой стороны сделки .

1. НДС

Налоговая база по НДС будет определяться как стоимость реализуемого бензина исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), с учетом акцизного налога и без включения в нее налога.

При этом, если вы реализуете бензин, который автозаправка самостоятельно импортировала, налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этого бензина.

Обратите внимание, что налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости. Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения .

2. Налог на прибыль

Убытки от реализации товара, в частности – бензина, ниже себестоимости не входят в перечень невычитаемых расходов .

Следовательно, их можно вычитать при исчислении налога на прибыль, если предприятие может обосновать их экономическую оправданность.

Отнеситесь ответственно к разработке учетной политики, в ней должен быть отражен применяемый метод AVECO. Ценовая политика на реализуемый бензин также должна быть обоснована.

Если предприятие примет решение о самостоятельном доначислении НДС с положительной разницы между рыночной ценой и ценой реализации бензина, оно вправе вычесть доначисленные суммы НДС при расчете налога на прибыль».