Какие налоги нужно уплачивать, если сдавать недвижимость за рубежом

«У нас есть собственность за рубежом – склады и производственные помещения. Хотим сдать их в аренду юрлицу в той стране. Какие налоговые последствия возникнут при этом в Узбекистане?».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

Если предприятие – плательщик общеустановленных налогов

Налог на прибыль юридических лиц

Для предприятия, заключившего договор аренды с нерезидентом, такой договор является экспортным договором на оказание услуг .

Доходы от аренды имущества, находящегося за рубежом, включаются в совокупный доход предприятия .

При определении налоговой базы по налогу на прибыль юридических лиц из совокупного дохода этих лиц вычитаются все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету .

При этом расходами, связанными с получением дохода, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком как в Узбекистане, так и за его пределами в течение отчетного (налогового) периода .

В части дохода от экспорта услуг применяется ставка налога на прибыль – 0% .

Если доходы от экспорта товаров (услуг) в иностранной валюте не поступят в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта, налоговая ставка в размере 0% не применяется .

НДС

Рассматривая вопрос об обложении НДС, следует определиться с местом реализации услуг, поскольку объект налогообложения – это оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Узбекистан .

По общему правилу местом реализации услуг признается Узбекистан, если их покупатели действуют или находятся на его территории  . Особые условия определения места реализации услуг установлены частью 3 статьи 241 НК.

По услугам, непосредственно связанным с недвижимым имуществом, к которым относится, в частности, и аренда, место реализации определяется по месту нахождения этого имущества .

В рассматриваемом случае имущество не находится на территории Узбекистана, следовательно, местом реализации услуг Узбекистан не признается и НДС не начисляется.

Если предприятие – плательщик налога с оборота

Объект налогообложения для плательщиков налога с оборота – совокупный доход, определяемый согласно правилам, установленным разделом о налоге на прибыль .

В налоговую базу при исчислении налога с оборота не включаются доходы, полученные от реализации товаров (услуг) на экспорт .