Если опоздали с оформлением ЭТТН

Налогоплательщики, с 1 июля пополнившие ряды субъектов предпринимательства, обязанных оформлять ЭТТН, оказались в сложном положении. В отличие от крупных налогоплательщиков они не смогут выставить все ЭТТН за прошлый период. 

Как быть в такой ситуации, по просьбе buxgalter.uz рассказал налоговый консультант Рустам САБИРОВ:

Как должно быть по закону

– Грузоотправитель должен формировать ЭСФ одновременно с оформлением ЭТТН .

Счет-фактура выписывается на дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг, если иное не предусмотрено пп. 5–7 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема .

Из этих двух норм четко понятно, что ЭТТН нужно оформлять на календарную дату отгрузки (передачи) товаров, самый правильный вариант – до отправления машины со склада продавца.

Что получилось на практике

В головах у бухгалтеров прочно засело, что счета-фактуры за прошедший месяц можно оформлять до 10 числа следующего месяца. Этому способствовали сами налоговики. По сути, эта норма не распространяется на реализацию товаров. Однако никаких технических ограничений нет. Поэтому и при реализации товаров ЭСФ тоже оформляют до 10 числа. Многие думали, что раз счета-фактуры – до 10-го, то и ЭТТН им разрешат оформить до 10 числа.

Возможно, кто-то не выставил ЭТТН в срок с непривычки. Может быть, – ориентировались на опыт крупных налогоплательщиков, надеялись, что тоже получат дополнительный срок для выставления ЭТТН за прошедший налоговый период. И здесь речь далеко не о том, что кто-то не хочет оформлять электронные документы в установленные сроки. Есть предприятия, где за день приходится выставлять много ЭСФ и ЭТТН. На этот участок работы выделено по нескольку человек, но из-за объемов или специфики работы они все равно не успевают. Поэтому приходится нарушать сроки.

Те, у кого по состоянию на 1 августа остались неоформленные ЭТТН за июль, могли выставить ЭТТН за предыдущий месяц до 5 августа, и на этом все. Налоговики поясняют это нормой, согласно которой ТТН, оформленные на бумаге из-за технических неисправностей, можно выставить в электронной форме в течение 5 рабочих дней после восстановления работы системы ЭТТН .

Некоторые налогоплательщики, пытаясь выйти из ситуации, выставляют ЭТТН августовской датой, но в наименовании товара делают пометку, что «товар доставлен в июле». Вряд ли это чем-то может помочь налогоплательщику, скорее – создаст путаницу. Программа все равно не воспринимает эту запись. В августе вдруг появились документы на товар, который продан еще в июле... Если грузополучатели еще не подписали такие ЭТТН, будет лучше их отклонить.

Председатель Налогового комитета на встрече с предпринимателями обещал, что за неправильное оформление ЭТТН в течение года штрафовать не будут. Поэтому я бы те перевозки, на которые не оформлены ЭТТН в июле, оставил уже так, как есть. По крайней мере – до тех пор, пока Налоговый комитет не объявит о продлении сроков выставления ЭТТН за июль, если посчитает нужным.

Впредь лучше не нарушать установленные правила.

Я хотел бы обратить внимание специалистов Налогового комитета на сложившуюся ситуацию. Будет правильно, если тем, кто не успел выставить ЭТТН в июле, предоставят такую возможность в порядке исключения. Да и в целом сроки выставления ЭТТН целесообразно пересмотреть, – многие предприниматели просто не успевают формировать документ в установленный срок.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ