Когда уплачивают налог с чистой прибыли нерезиденты, действующие через ПУ

«Постоянное учреждение нерезидента имеет прибыль, но в течение года не выплачивало дивиденды (чистую прибыль). Согласно ст. 347 НК под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами за текущий налоговый период (календарный год).

Правильно ли мы понимаем, что налог с чистой прибыли постоянное учреждение должно рассчитывать и уплачивать по итогам года, если оно не выплачивало дивиденды в течение года?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– Нерезиденты, действующие через постоянное учреждение, рассчитывают и уплачивают налог на прибыль по итогам отчетного периода – квартала .

Особенности обложения налогом на прибыль доходов нерезидентов, действующих через ПУ, определены главой 49 НК.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении нерезидента (ПУ) после уплаты налога на прибыль, приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставке 10%  .

Под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами, связанными с деятельностью ПУ. При этом чистая прибыль за текущий налоговый период уменьшается на общую сумму убытка (убытков), полученного в предыдущих налоговых периодах в рамках одного и того же ПУ, если ранее такой убыток (убытки) не учитывался при определении чистой прибыли . Как видим, здесь не указано, что чистая прибыль для расчета налога определяется по итогам налогового периода (календарного года). Речь идет о том, что только по итогам года возможен перенос убытков.

Следовательно, налог с чистой прибыли постоянное учреждение должно рассчитывать по итогам отчетного периода (квартала) вне зависимости от того, переводит ли оно свободные средства своей головной компании в течение года (поскольку ПУ – не юрлицо, оно не может выплачивать чистую прибыль, т.е. дивиденды).

Рассчитанную сумму налога с чистой прибыли ПУ уплачивает в бюджет не позднее срока представления налоговой отчетности .

Налоговая отчетность представляется :

• по итогам отчетного квартала – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• по итогам года – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Чистая прибыль постоянного учреждения, а также ставка и сумма налога с чистой прибыли отражаются в строках 120–140 Расчета налога на прибыль.

Внимание

ПУ вправе применять пониженную налоговую ставку согласно международному договору Узбекистана по доходам в виде дивидендов в порядке, указанном в ст. 357 НК. Если международный договор предусматривает несколько пониженных налоговых ставок, применяется наименьшая из них .