Как облагать налогами маркетинговые акции

«Организация – плательщик НДС проводит маркетинговую акцию в целях повышения узнаваемости своего бренда, увеличения количества пользователей услуг. В связи с этим были оформлены:

1) приказ о проведении маркетинговой акции с указанием места и сроков проведения (20 дней), перечня призов;

2) публичная оферта с условиями проведения и участия в акции (размещена на сайте организации);

3) протокол заседания конкурсной комиссии по определению победителей (определяются с помощью генератора случайных чисел среди участников, выполнивших все условия акции);

4) договоры дарения призов (бытовая техника, приобретенная с НДС).

Какие налоговые последствия возникают при вручении призов победителям акции?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА.

 

НДФЛ

– Не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме, начисленные участникам программ, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление либо получение бонусов по основаниям, установленным в соответствующей программе . Бонусами в таких программах могут быть баллы, иные единицы, характеризующие активность клиента в приобретении товаров или услуг.

Доходы включаются в совокупный доход налогоплательщика, если:

• он участвует в бонусных программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
• он присоединился к бонусным программам, публичная оферта которых предусматривает срок для акцепта менее 30 дней и (или) возможность досрочного отзыва оферты;
• доходы выплачиваются по бонусным программам в качестве:

– вознаграждения работникам организатора программы – за выполнение должностных обязанностей;
– оплаты за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги);
– материальной помощи.

В рассматриваемой ситуации акция рассчитана всего на 20 дней, поэтому призы победителям признаются доходом в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ . Организация должна позаботиться о том, чтобы получить от призеров необходимую информацию, позволяющую отразить эти доходы в налоговой отчетности.

Призеры вправе подать заявление в организацию о неудержании налога от стоимости приза. Тогда они уплачивают налог самостоятельно, представляя в налоговый орган декларацию по итогам года.

НДФЛ может уплатить и сама организация. При этом сумма налога, уплаченного за физлицо, также признается доходом в виде матвыгоды.

Также надо учесть, что в случае передачи приза с начислением НДС, НДФЛ удерживается со стоимости приза с учетом НДС.

 

Налог на прибыль

Доходы физлиц в виде материальной выгоды для организации признаются невычитаемыми расходами .

 

НДС

Безвозмездная передача товара является оборотом по реализации товара, за исключением случаев, когда она экономически оправдана.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий. Она:

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Если маркетинговая акция напрямую связана с предпринимательской деятельностью и нацелена на ее развитие, безвозмездная передача может быть признана экономически оправданной. В этом случае передача призов участникам акции не признается оборотом по реализации товаров.

Если же между данной акцией и предпринимательской деятельностью организации нет никакой связи, будет признан оборот по реализации, облагаемый НДС. В этом случае организация должна выставить призерам счета-фактуры на стоимость призов с НДС.

И в том, и в другом случае организация вправе зачесть НДС, уплаченный при приобретении товаров для призеров на основании п. 1 ч. 1 ст. 266 НК.

В первом случае маркетинговая акция связана с предпринимательской деятельностью, оборот по которой облагается НДС. Во втором – сама безвозмездная передача признается оборотом, облагаемым НДС.