Если таможенная стоимость импортируемого товара превысила последующую стоимость продажи

«Предприятие закупило в Китае запчасти для перепродажи. При растаможке по некоторым позициям таможенная стоимость, с которой был посчитан и удержан НДС, превысила последующую стоимость продажи. Какие налоговые последствия возникают по НДС и налогу на прибыль?»

На вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

НДС

При реализации ввезенных (импортированных) в Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров . Если налоговая база оказалась ниже этой стоимости, предприятию следует исчислить и уплатить НДС с разницы за свой счет.

На сумму разницы между таможенной стоимостью товаров, от которой рассчитан НДС при их импорте, и стоимостью реализации, указанной в ЭСФ, выставленном покупателю, оформляется односторонний ЭСФ типа «Реализация ниже таможенной стоимости». Данный ЭСФ автоматически отразится в Реестре продаж – в табл. №2 прил. №4 к Расчету НДС. А суммы по нему «сядут» в прил. №1 к Расчету НДС .

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль следует ориентироваться не на таможенную стоимость товаров, а на рыночную. Рыночная стоимость товаров может оказаться ниже их таможенной стоимости, определенной при импорте.

Если товары были реализованы по рыночной стоимости, доначисление налога не возникает. Если стоимость реализации товаров окажется ниже рыночной, рекомендуем доначислить налог на прибыль на сумму разницы .

НДС, уплаченный с положительной разницы между таможенной базой налога и стоимостью реализации товаров без НДС, является вычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку это экономически оправданный расход, вытекающий из положений законодательства .