Что меняется в земельном налоге в 2025 году

Об изменениях в НК в части обложения земельным налогом для физических и юридических лиц в 2025 году по просьбе buxgalter.uz рассказал начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид ХАМРОЕВ:

 

Для юридических лиц:

1. Проиндексированы налоговые ставки

Налоговые ставки 2024 года по землям несельскохозяйственного назначения проиндексированы в среднем на 10%.

 

2. Проиндексирована пониженная налоговая ставка

С 2025 года с 0,4% до 0,45% увеличена налоговая ставка в отношении отдельных категорий земель, занятых, в частности, линиями электропередачи, общегосударственными линиями связи, железнодорожными путями общего пользования и т. п.

 

3. Изменена льгота по землям, занятым установками возобновляемых источников энергии

С 2025 года от налога освобождаются земли, занятые отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии с общей мощностью:

• до 100 кВт – на 3 года с месяца ввода установок в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25% от мощности панелей – сроком на 10 лет;
• 100 кВт и более – на 10 лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

Прежде срок льготы составлял 10 лет с момента ввода в эксплуатацию возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более.

 

4. Изменена льгота по землям, занятым вновь созданными садами, виноградниками и тутовниками

С 2025 года отменена норма о том, что к земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли, на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников (в течение 5 лет).

Взамен введена льгота в виде снижения налоговой ставки на 50% в отношении земель, занятых вновь созданными садами, виноградниками и тутовниками, сроком на 5 лет.

При этом по землям, на которых не созданы новые сады и виноградники в течение 12 месяцев со дня выдачи уполномоченным органом заключения о признании их экономически неэффективными и низкоурожайными, налог уплачивается в 3-кратном размере.

 

5. Установлен коэффициент 0,2 к землям, на которых производится и хранится сельхозпродукция, разводится тутовый шелкопряд

С 2025 года применяется коэффициент 0,2 к ставке, установленной Кенгашами народных депутатов районов и городов, по землям, занятым зданиями и сооружениями, предназначенными для:

• производства и хранения сельхозпродукции;
• разведения тутового шелкопряда (за исключением объектов, которые расположены на земельных участках, используемых на праве аренды и на которые распространяются льготы).

Эта норма распространяется также на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

 

6. Отменена повышенная ставка по сельхозземлям в городах и поселках

Исключена норма о том, что за земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в административных границах городов и поселков, налог уплачивается в 2-кратном размере налоговых ставок, установленных для сельскохозяйственных земель.

Исключение распространяется также на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

 

Для физических лиц:

1. Проиндексированы налоговые ставки

Налоговые ставки по землям несельскохозяйственного назначения, действовавшие в 2024 году, проиндексированы в среднем на 10%.

При этом сохраняется ограничение в росте налога по отношению к предыдущему году в отношении физлиц, имеющих земельные участки несельскохозяйственного назначения, занятые объектами недвижимости жилого фонда.

В 2025 году налог не должен превышать сумму налога, начисленного в 2024 году, более чем в 1,3 раза.

 

2. Изменена льгота по землям, занятым установками возобновляемых источников энергии

С 2025 года исключена льгота по освобождению от налога лиц, использующих возобновляемые источники энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов.

Взамен введена норма о том, что сумма налога уменьшается на сумму не больше 2 БРВ для лиц, использующих возобновляемые источники энергии с общей мощностью до 100 кВт на объектах недвижимости жилого фонда.

Льгота применяется к землям, занятым установками возобновляемых источников энергии с обшей мощностью свыше 1 кВт в течение:

• 3 лет с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии;
• 10 лет с месяца ввода солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25% от мощности панелей.

Льготу можно использовать только один раз в отношении одного участка, занятого объектом недвижимости жилого фонда, на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании физлицом возобновляемых источников энергии.