Порядок учета основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в банках Республики Узбекистан (Приложение N 8 к Инструкции ЦБ от 21.06.1997 г. N 61)
ПРИЛОЖЕНИЕ N 8
к Инструкции ЦБ
от 21.06.1997 г. N 61
ПОРЯДОК
учета основных средств, нематериальных активов
и малоценных и быстроизнашивающихся предметов
в банках Республики Узбекистан
В балансе основные средства, и нематериальные активы (авторские права, патенты, программное обеспечение, ноу-хау, торговые знаки, "гудвил" и т.п.) отражаются по первоначальной стоимости.
Основные средства, нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), приобретенные за иностранную валюту, отражаются по балансу в национальной валюте по курсу Центрального банка на момент приобретения и при изменении курса иностранной валюты к переоценке не подлежат.
1. ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ:
1.1. Оплата стоимости основных средств, проектно-изыскательских работ, строительных материалов, труда, расходов, связанных с реконструкцией помещений, и другие капитализируемые расходы в связи с приобретением основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Дт 19909 Счета к получению
Кт Корсчет банка или счет клиента
а) Стоимость приобретенных зданий (помещений) отражается в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 16509 Банковские помещения Здания и другие постройки
Кт 19909 Счета к получению
б) Стоимости проектно-изыскательских работ, строительных материалов, труда, расходов, связанных со строительством (реконструкцией) зданий (помещений), отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 16505 Незаконченное строительство
Кт 19909 Счета к получению
в) Основные средства (мебель, приспособления и оборудование, транспортное оборудование и другие основные средства), кроме основных средств, указанных в литерах а) и б), отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 19923 Основные средства на складе
Кт 19909 Счета к получению.
1.2. При готовности основных средств к эксплуатации их общая стоимость на основании актов приемки приходуется на соответствующий счет, в котором учитываются основные средства:
Дт 16509 Банковские помещения-Здания и другие постройки
Кт 16505 Незаконченное строительство
Остаток счета 16505 "Незаконченное строительство" в конце года соответствует объему незавершенного строительства в головном банке и в его филиалах, переносится на следующий год.
В аналитическом учете по счету 16505 "Незаконченное строительство" ведутся отдельные лицевые счета по каждому объекту.
1.3. Если основные средства приобретены в рамках развитии банковской инфраструктуры, то отнесение их стоимости на лицевом счете "Средства, израсходованные на развитие банковской инфраструктуры" балансового счета N 30903 "Резервный фонд общего назначения" осуществляется следующей зеркальной проводкой:
Дт 30903 л/с "Средства, направленные в фонд развития банковской
инфраструктуры"
Кт 30903 л/c "Средства, израсходованные на развитие банковской
инфраструктуры"
1.4. При установке дополнительных плат, увеличивающих мощность/память компьютера, стоимость компьютера увеличивается на стоимость этих дополнительных плат.
При замене дополнительных плат, увеличивающих/уменьшающих мощность/память компьютера, стоимость компьютера увеличивается/уменьшается на разницу стоимости заменяющихся плат.
2. ПЕРЕОЦЕНКА БАНКОВСКИХ ПОМЕЩЕНИЙ:
Переоценка банковских помещений осуществляется в тех случаях, когда рыночная стоимость собственности значительно возросла с момента приобретения этих помещений.
Результат переоценки балансовой стоимости основных средств отражается на отдельном балансовом счете 31501 - "Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью".
Дт 16521 Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
Кт 31501 Излишки оценочной стоимости прироста над
первоначальной стоимостью
3. УЧЕТ СТОИМОСТИ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
И МБП ПО ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЙ ПОСТАВКЕ
В головном банке:
Дт 16101 К получению из головного офиса/отделений/агентств
Кт 19921, 19923 МБП и другие ценности на складе, Основные средства
В филиале:
Дт 19921, 19923 МБП и другие ценности на складе, Основные средства
Кт 22202 К оплате в головной офис/отделения/агентств
Поступившие в банк основные средства, МБП и другие ценности принимаются на склад. Передача в эксплуатацию основных средств проводится следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 16*** Соответствующий счет основных средств
Кт 19923 Основные средства на складе
По усмотрению головного банка в конце отчетного периода (месяц, квартал, год) отделения банка закрывают балансовый счет 22202 со следующей бухгалтерской проводкой в головной банк:
Дт 22202 К оплате в головной офис/отделения/агенств
Кт Корреспондентский счет банка (16101 К получению из
отделений/агентств)
В головном банке при этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дт Корреспондентский счет банка (22202 К оплате в головной офис)
Кт 16101 К получению из головного офиса/отделений/агентств.
4. УЧЕТ АРЕНДЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
4.1. У арендодателя:
4.1.1. Передача основных средств в аренду:
Дт 16549 Основные средства, сданные в аренду
Кт 165** Соответствующая группа основных средств
Дт 165** Накопленный износ - Соответствующая группа основных средств
Кт 16551 Накопленный износ - Основные средства, сданные в аренду
4.1.2. Взыскание арендных платежей:
4.1.2.1. Взыскание арендных платежей авансом:
Дт Корсчет банка или счет клиента
Кт 22896 Другой отсроченный доход
В конце отчетного периода заработанная часть отражается на доходах банка следующей проводкой:
Дт 22896 Другой отсроченный доход
Кт 45901 Доходы от аренды банковских помещений и оборудования
4.1.2.2. Взыскание арендных платежей по отчетным периодам:
Дт Корсчет банка или счет клиента
Кт 45901 Доходы от аренды банковских помещений и оборудования
4.1.3. Возврат долгосрочно арендуемых основных средств в конце срока аренды:
а) Дт 165** Соответствующая группа основных средств
Кт 16549 Основные средства, сданные в аренду
б) Дт Корсчет банка или счет клиента
Кт 29802 Счета к оплате
в) Дт 29802 Счета к оплате
Кт 165** Накопленный износ - Соответствующая группа
основных средств
г) Дт 16551 Накопленный износ - Основные средства, сданные в аренду
Кт 165** Накопленный износ - Соответствующая группа
основных средств
4.2. У арендатора:
4.2.1. Получены в долгосрочную аренду основные средства:
Дт 16515 Право на аренду и усовершенствование
арендуемого объекта
Кт 29896 Разные обязательства
4.2.2. Начислены арендные платежи:
Дт 56202 Арендная плата
Кт 29802 Счета к оплате
4.2.3. Начислен износ арендованных основных средств:
Дт 56626 Амортизация - Право пользования арендой и
усовершенствования арендуемого объекта
Кт 16519 Накопленная амортизация - Право на аренду
и усовершенствования арендуемого объекта
4.2.4. Перечислены арендные платежи по назначению:
Дт 29802 Счета к оплате
Кт Корсчет банка или счет клиента
4.2.5. Возврат арендодателю арендуемых основных средств в конце срока аренды :
4.2.5.1. Списаны с баланса долгосрочно арендованные основные средства:
а) Дт 29896 Разные обязательства
Кт 16515 Право на аренду и усовершенствование
арендуемого объекта
б) Дт 16519 Накопленная амортизация - Право на аренду
и усовершенствования арендуемого объекта
Кт 29802 Счета к оплате
4.2.5.2. Перечислен износ арендованных основных средств арендодателю:
Дт 29802 Счета к оплате
Кт Корсчет банка или счет клиента
5. УЧЕТ ИЗНОСА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
Износ основных средств начисляется только на основные средства находящиеся в эксплуатации.
Учет износа на основные средства, относящиеся и не относящиеся к основной деятельности ведется на отдельных лицевых счетах.
5.1. Стоимость износа основных средств относится на операционные расходы пропорционально по месяцам, на протяжении всего периода их использования. При этом используются нормы амортизационных отчислений по группам основных средств согласно Приложению N 15 к постановлению Кабинета Министров от 31.12.96 года N 469:
а) Определение суммы месячного износа:
первоначальная стоимость основных средств
----------------------------------------------------------------- х норма аморт. в %
100 х 12
б) Отнесение начисленного износа на расходы банка:
Дт 566** Расходы на износ соответствующей группы основных средств
Кт 165** Накопленный износ соответствующей группы основных средств
5.2.По переоцененным основным средствам начисляется износ прироста стоимости:
Дт 56606 Износ- Оценка прироста стоимости банковских помещений
Кт 16525 Накопленный износ - Оценка прироста стоимости
банковских помещений
5.2.1. В конце года сумма, равная вышеупомянутой сумме износа прироста стоимости, переводится со счета "Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью" на счет "Нераспределенной прибыли":
Дт 31501 Излишки оценочной стоимости прироста над
первоначальной стоимостью
Кт 31203 Нераспределенная прибыль
6. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
Выбытие банковских основных средств проводится:
-путем продажи их покупателю, предложившему самую высокую цену. Результатом продажи может быть как прибыль, так и убыток, в зависимости от того, выше или ниже поступления от продажи по сравнению с зарегистрированной балансовой стоимостью проданных средств;
- путем безвозмездной передачи;
- путем списания в связи с их полным износом;
- в результате стихийного бедствия, аварии или пожара.
Определение остаточной стоимости основных средств, которые выбываются:
Дт 165** Накопленный износ соответствующей группы основных средств
Кт 165** Соответствующая группа основных средств
Дт 16525 Накопленный износ - Оценка прироста стоимости
банковских помещений
Кт 16521 Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
6.1. Продажа банком основных средств.
6.1.1.Цена продажи - больше остаточной стоимости здания:
Дт Корсчет банка или счет клиента
Дт 31501 Излишки оценочной стоимости прироста над
первоначальной стоимостью
Кт 165** Соответствующая группа основных средств
Кт 16521 Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
Кт 45*** Прибыль от продажи или диспозиции банковских
помещений, мебели и оборудования
6.1.2. Цена продажи - меньше остаточной стоимости здания:
Дт Корсчет банка или счет клиента
Дт 55902 Убытки от продажи или диспозиции банковских
помещений, мебели, оборудования
Дт 31501 Излишки оценочной стоимости прироста над
первоначальной стоимостью
Кт 165** Соответствующая группа основных средств
Кт 16521 Банковские помещения - Оценка прироста
с стоимости
6.2. Списание основных средств после стихийного бедствия (аварии или пожара):
Дт 55902 Убытки от продажи или диспозиции банковских
помещений, мебели, оборудования
Дт 31501 Излишки оценочной стоимости прироста над
первоначальной стоимости
Кт 16521 Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
Кт 165** Соответствующая группа основных средств
7. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАННЫХ
(ПОЛУЧЕННЫХ) ДРУГИМ СУБЪЕКТАМ.
7.1. При безвозмездной передаче основных средств следует производить следующие проводки:
а) На сумму переоценки банковского помещения:
Дт 31501 Излишки оценочной стоимости прироста над
первоначальной стоимостью
Кт 16521 Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
Дт 165ХХ Накопленный износ основных средств
Кт 165ХХ Основные средства
в) На сумму остаточной стоимости:
Дт 19929 Другие отсроченные расходы
Кт 165ХХ Основные средства
г) Отсроченные расходы пропорционально сроку эксплуатации или нормы амортизации основных средств ежемесячно относятся на расходы банка:
Дт 55902 Убытки от продажи или диспозиции банковских
помещений, мебели, оборудования
Кт 19929 Другие отсроченные расходы
7.2. При безвозмездном получении основных средств проводятся следующие операции:
а) На сумму балансовой стоимости:
Дт 165ХХ Основные средства
Кт 22896 Другие отсроченные доходы
б) Отсроченные доходы пропорционально сроку эксплуатации или нормы амортизации основных средств ежемесячно относятся на доходы банка:
Дт 22896 Другие отсроченные доходы
Кт 45994 Прочие беспроцентные доходы
Износ безвозмездно полученных основных средств начисляется аналогично начислению износа других основных средств:
Дт 566ХХ Расходы на износ основных средств
Кт 165ХХ Накопленный износ основных средств
8. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.
8.1. Приобретение нематериальных активов:
8.1.1 Оплата стоимости приобретенных нематериальных активов:
Дт 19909 Счета к получению
Кт Корсчет банка или счет клиента
8.1.2.Оприходование нематериальных активов:
Дт 16541 Нематериальные активы
Кт 19909 Счета к получению
8.2. Начисление амортизации:
Стоимость нематериальных активов погашается путем амортизационных отчислений по дебету счета 56618 "Износ - Нематериальные активы" и по кредиту счета 16545 "Накопленная амортизация:
Нематериальные активы" в течении срока службы ежемесячно.
Дт 56618 Износ -Нематериальные активы
Кт 16545 Накопленная амортизация - Нематериальные активы
8.3. Выбытие нематериальных активов.
8.3.1.Нематериальный актив списывается в связи с моральным старением:
Дт 16545 Накопленная амортизация - Нематериальные активы
Дт 55910 Убытки от продажи или диспозиции другого
имущества/активов
Кт 16541 Нематериальные активы
8.3.2.Нематериальный актив списывается по истечении срока полезной службы :
Дт 16545 Накопленная амортизация - Нематериальные активы
Кт 16541 Нематериальные активы
Приобретение МБП осуществляется в пределах установленной сметы за год, составленной исходя из реальной потребности.
а) Оплата стоимости канцелярских товаров и других принадлежностей:
Дт 19909 Счета к получению
Кт Корсчет банка или счет клиента
б) оприходование МБП:
Дт 19921 Малоценные и быстро-изнашивающиеся предметы и другие
ценности на складе
Кт 19909 Счета к получению
9.2. Отпуск МБП со склада на соответствующие подразделения:
Дт 56406 Канцелярские и офисные, хозяйственные и другие принадлежности
Кт 19921 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и
другие ценности на складе
При этом учет МБП и контроль их сохранности осуществляется аналогично учету основных средств, но внесистемно.
Банки самостоятельно определяют перечень МБП, стоимость которых полностью относится на расходы банка при отпуске их со склада, исходя из срока службы и стоимости.
Наша страница
Канал в телеграм 