Закон Республики Узбекистан от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2023 год" (Принят Законодательной палатой 27.12.2022 г., одобрен Сенатом 28.12.2022 г.)
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
30.12.2022 г.
N ЗРУ-812
О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ
АКТЫ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН В СВЯЗИ
С ПРИНЯТИЕМ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ
НАЛОГОВОЙ И БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
НА 2023 ГОД
Принят Законодательной палатой 27 декабря 2022 года
Одобрен Сенатом 28 декабря 2022 года
В целях ускоренного социально-экономического развития страны, поддержки предпринимательства и создания для этого равных конкурентных условий принимаются меры по снижению налоговой нагрузки и дальнейшему совершенствованию налогового законодательства.
В данном Законе определяются основные направления налоговой политики на 2023 год, предусматривающие снижение налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость, предоставление льгот по налогу на прибыль и социальному налогу для отдельной категории налогоплательщиков, унификацию налоговых ставок по налогу с оборота, индексацию налоговых ставок, установленных в абсолютной сумме исходя из ожидаемого уровня инфляции, а также меры налогового администрирования, направленные на полноту сбора налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Кроме того, отменяется порядок применения повышенных ставок налога на имущество и земельного налога в отношении неиспользуемых объектов, а также земельных участков, занятых данными объектами.
Настоящий Закон послужит созданию необходимых правовых условий для реализации мер налоговой политики, предусмотренных при подготовке Государственного бюджета на 2023 год и последующие годы.
Статья 1. Пункт 9 части второй статьи 297 Таможенного кодекса Республики Узбекистан, утвержденного Законом Республики Узбекистан от 20 января 2016 года N ЗРУ-400 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2016 г., приложение к N 1; 2017 г., N 9, ст. 510; 2018 г., N 4, ст. 224, N 7, ст. 433, N 10, ст. 670; 2019 г., N 1, ст. 5, N 2, ст. 47, N 5, ст. 267, N 9, ст. 589, N 10, ст. 671, N 12, ст. 880; 2020 г., N 10, ст. 593; 2021 г., приложение к N 4, N 10, ст. 969; 2022 г., N 2, ст. 75, N 7, ст. 666) исключить.
Статья 2. Часть шестую статьи 54 Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2019 года N ЗРУ-598 "Об инвестициях и инвестиционной деятельности" (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., N 12, ст. 892; 2021 г., приложение к N 4; 2022 г., N 6, ст. 570) изложить в следующей редакции:
"Имущество, ввозимое для личных нужд иностранных инвесторов, граждан иностранных государств и лиц без гражданства, постоянно проживающих за пределами Республики Узбекистан, находящихся в Республике Узбекистан в соответствии с заключенными с иностранными инвесторами трудовыми договорами, не облагается таможенной пошлиной".
Статья 3. Внести в Налоговый кодекс Республики Узбекистан, утвержденный в новой редакции Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года N ЗРУ-599 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., приложение 1 к N 12; 2020 г., N 3, ст. 198, N 10, ст. 593, N 11, ст. 652, N 12, ст.ст. 690, 691; 2021 г., N 1, ст. 6, N 4, ст. 294, приложение к N 4, N 8, ст. 800, N 9, ст. 901, N 10, ст.ст. 968, 969, 972, 973, N 12, ст. 1199; 2022 г., N 2, ст. 79, N 3, ст.ст. 215, 216, N 5, ст.ст. 461, 464, 467, N 6, ст. 570, N 7, ст.ст. 664, 666), следующие изменения и дополнения:
1) часть четвертую статьи 56 после слов "в добровольном порядке" дополнить словами "(за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)";
2) в части пятой статьи 75 слова "и налога за пользование недрами" заменить словами "налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых";
3) статью 81 дополнить частью пятой следующего содержания:
"Налоговая отчетность налогоплательщика по его выбору может быть сформирована налоговыми органами. При этом порядок составления и представления налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан";
4) часть шестую статьи 91 дополнить предложением следующего содержания:
"В случае непредставления налогоплательщиком заявления сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) списывается с лицевой карточки налогоплательщика, исключенного из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан";
5) в статье 100:
часть вторую дополнить пунктом 3-3 следующего содержания:
"3-3) если лицо с совокупным доходом по итогам предыдущего года, не превышающим десяти миллиардов сумов в течение одного месяца с даты возникновения налоговой задолженности, направило в налоговые органы уведомление о праве на рассрочку по уплате налогов. Данный порядок распространяется на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (за исключением юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, недропользователей и производителей подакцизных товаров)";
часть пятую дополнить предложением следующего содержания:
"Проценты также не начисляются в течение шести месяцев, если рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пункте 3-3 части второй настоящей статьи, и в течение календарного года рассрочка использована по налоговой задолженности единожды";
6) в тексте статьи 119 слово "тридцати" заменить словом "шестидесяти";
7) в статье 133:
часть шестую изложить в следующей редакции:
"Уполномоченные органы в области лицензирования, разрешительных и уведомительных процедур в электронной форме в режиме реального времени обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения лиц, прошедших указанные процедуры, сведения о выданных, продленных, приостановленных, возобновленных, прекращенных, аннулированных, переоформленных и отозванных лицензиях, документах разрешительного характера, а также об уведомлениях, направленных уполномоченным органам физическими и юридическими лицами";
дополнить частью девятнадцатой следующего содержания:
"Обязательство по представлению учреждениями и организациями сведений в налоговые органы устанавливается законодательством";
8) в части двадцать второй статьи 138 слово "шестидесяти" заменить словом "тридцати";
9) пункт 4 части первой статьи 199 исключить;
10) в статье 237:
пункт 1 части третьей изложить в следующей редакции:
"1) органы государственной власти и управления - в рамках осуществления возложенных на них задач. При этом органы государственной власти и управления могут признаваться налогоплательщиками налога на добавленную стоимость на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан";
из части четвертой слова "в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан" исключить;
дополнить частью пятой следующего содержания:
"Кабинетом Министров Республики Узбекистан определяется порядок:
выдачи свидетельства о постановке на специальный регистрационный учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика (далее в настоящем разделе - свидетельство);
приостановления, возобновления, прекращения действия свидетельства или его аннулирования;
обжалования решения налогового органа в связи с несвоевременной выдачей или отказом в выдаче свидетельства либо приостановлением, прекращением действия свидетельства или аннулированием, а также несвоевременным его возобновлением;
снятия со специального регистрационного учета в качестве налогоплательщика";
11) в части первой статьи 243:
пункт 24 исключить;
12) в части первой статьи 258 цифру "15" заменить цифрой "12";
13) в статье 266:
в части седьмой слова "частью третьей" заменить словами "частью шестой";
часть восьмую изложить в следующей редакции:
"Если иное не предусмотрено статьей 470-1 настоящего Кодекса, при постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса, а также при отмене освобождения от уплаты налога, это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью первой настоящей статьи";
в абзаце первом части девятой слова "частью пятой" заменить словами "частью восьмой";
14) дополнить статьей 266-1 следующего содержания:
"Статья 266-1. Отдельные особенности зачета
сумм налога
Не подлежит зачету сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам) налогоплательщиком, у которого приостановлено или прекращено действие свидетельства либо аннулировано. При наступлении данных случаев сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) такому налогоплательщику по фактически полученным от него товарам (услугам), также не подлежит зачету у его покупателей.
Сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам), которая не принята к зачету в связи с приостановлением действия свидетельства, в случае возобновления действия свидетельства подлежит отнесению в зачет (корректировке) у налогоплательщика и его покупателей с даты приостановления свидетельства";
15) часть вторую статьи 269 изложить в следующей редакции:
"Если иное не предусмотрено статьей 470-1 настоящего Кодекса, сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету в соответствии с пунктами 1 - 4 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для оборота, облагаемого налогом";
16) в части третьей статьи 274 слово "шестидесяти" заменить словом "тридцати";
17) часть первую статьи 289-1 изложить в следующей редакции:
"Налоговые ставки на табачную продукцию устанавливаются в следующих размерах:
N |
Виды табачной продукции |
Налоговые ставки
|
|
при импорте
|
на производимые |
||
1. |
Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы, сигариллы (сигариты), биди, кретек
|
342 000 сум/ 1 000 штук + 10 процентов |
с 1 января 2023 года: 203 500 сум/ 1 000 штук + 10 процентов с 1 февраля 2023 года: 223 850 сум/ 1 000 штук + 10 процентов
|
2. |
Сигара
|
5 720 сум/1 штуку |
|
3. |
Табак для кальяна
|
341 000 сум/кг* |
|
4. |
Табак курительный, трубочный
|
341 000 сум/кг |
|
5. |
Табак жевательный, нюхательный и сосательный
|
341 000 сум/кг |
|
6. |
Нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и другие изделия, содержащие табак, с аналогичным принципом использования
|
341 000 сум/кг |
|
7. |
Никотиновый бестабачный снюс
|
137 500 сум/кг |
|
8. |
Никотиносодержащая жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах)**
|
605 сум/мл |
*) Налог по установленной налоговой ставке уплачивается также при ввозе бестабачной смеси для кальяна.
**) При ввозе никотиносодержащей жидкости (никотина) в системах ее потребления (электронные и другие) налог уплачивается исходя из объема никотиносодержащей жидкости";
18) текст статьи 289-2 изложить в следующей редакции:
"Налоговые ставки на алкогольную продукцию устанавливаются в следующих размерах:
N |
Виды алкогольной продукции |
Налоговые ставки (за 1 литр)
|
|||
при импорте |
на производимые
|
||||
с 1 января 2023 года
|
с 1 февраля 2023 года |
||||
1. |
Спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, спирт этиловый ректификованный технический из эфироальдегидной фракции и фракция головная этилового спирта
|
70% |
7 450 сум |
||
2. |
Водка, коньяк и прочая алкогольная продукция (за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, за исключением пунктов 3 и 4)
|
106 800 сум |
34 500 сум |
38 000 сум |
|
3. |
Вино:
|
||||
натуральные вина естественного брожения (без добавления этилового спирта)
|
30 000 сум |
1 сум |
|||
прочие вина, в том числе вермут
|
42 750 сум |
1 980 сум |
2 200 сум |
||
4. |
Пиво
|
50%, но не менее 12 800 сум |
1 380 сум |
1 550 сум |
"; |
19) часть первую статьи 289-3 изложить в следующей редакции:
"Налоговые ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары и услуги устанавливаются в следующих размерах:
N |
Наименование товаров (услуг) |
Налоговые ставки
|
||
с 1 января 2023 года
|
с 1 февраля 2023 года |
|||
1. |
Нефтепродукты:
|
|||
бензин
|
275 000 сум/тонну |
303 000 сум/тонну |
||
авиакеросин (за исключением синтетического)
|
220 000 сум/тонну |
242 000 сум/тонну |
||
дизельное топливо (за исключением синтетического)
|
264 000 сум/тонну |
291 000 сум/тонну |
||
дизельное топливо ЭКО (за исключением синтетического)
|
237 600 сум/тонну |
262 000 сум/тонну |
||
моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
374 000 сум/тонну |
412 000 сум/тонну |
||
2. |
Полиэтиленовые гранулы
|
10% |
||
3. |
Природный газ, за исключением ввезенного в Республику Узбекистан
|
20% |
||
4. |
Реализуемый конечному потребителю:
|
|||
бензин
|
385 сум за 1 литр/ 512 000 сум за 1 тонну
|
425 сум за 1 литр/ 565 000 сум за 1 тонну |
||
дизельное топливо
|
385 сум за 1 литр/ 468 000 сум за 1 тонну
|
425 сум за 1 литр/ 516 000 сум за 1 тонну |
||
сжиженный газ
|
385 сум за 1 литр/ 730 000 сум за 1 тонну
|
425 сум за 1 литр/ 807 500 сум за 1 тонну |
||
сжатый газ
|
550 сум за 1 куб.м
|
605 сум за 1 куб.м |
||
5. |
Услуги мобильной связи
|
10% |
||
6. |
Сахар белый без вкусоароматических или красящих добавок
|
20% |
"; |
20) в статье 311:
части вторую и третью заменить частями второй, третьей и четвертой следующего содержания:
"В период добычи полезных ископаемых на месторождении расходы по вскрышным работам, понесенные на этом же месторождении, образуют отдельную группу амортизируемого актива, рассчитанные пропорционально объемам в разрезе этапов или компонентов рудных тел согласно технико-экономическому обоснованию проекта и учетной политики налогоплательщика в целях налогообложения.
Расходы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, вычитаются из совокупного дохода налогоплательщика в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых или завершения вскрышных работ.
Ежегодная сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению налогоплательщика:
но не выше 15 процентов от суммы накопленных расходов по группе амортизируемого актива, предусмотренной частью первой настоящей статьи;
но не выше 33 процентов от суммы накопленных расходов по группе амортизируемого актива, предусмотренной частью второй настоящей статьи";
часть четвертую считать частью пятой;
21) в статье 337:
в части шестой цифру "2023" заменить цифрой "2024";
часть восьмую изложить в следующей редакции:
"Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения";
дополнить частями одиннадцатой, двенадцатой и тринадцатой следующего содержания:
"Налоговую ставку, установленную в пункте 12 части первой настоящей статьи, вправе снизить на 50 процентов:
налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, - в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;
налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.
При этом налогоплательщики, указанные в абзаце втором части одиннадцатой настоящей статьи, вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25 процентов от совокупного дохода.
Пониженная налоговая ставка, предусмотренная в части одиннадцатой настоящей статьи, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки";
части одиннадцатую и двенадцатую считать соответственно частями четырнадцатой и пятнадцатой;
в части четырнадцатой слова "части восьмой настоящей статьи" заменить словами "пункта 6 части первой настоящей статьи";
22) в части одиннадцатой статьи 340 слова "до 10 числа" заменить словами "не позднее 15 числа";
23) часть первую статьи 343 изложить в следующей редакции:
"Если иное не предусмотрено статьей 470-1 настоящего Кодекса, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 345 настоящего Кодекса, и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов";
24) в статье 347:
дополнить частью десятой следующего содержания:
"В целях применения положений части девятой настоящей статьи нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, вправе применить пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Республики Узбекистан по доходам в виде дивидендов, в порядке, указанном в статье 357 настоящего Кодекса. Если международным договором Республики Узбекистан по вопросам налогообложения по доходам в виде дивидендов предусматривается несколько пониженных налоговых ставок, применяется наименьшая из них";
части десятую и одиннадцатую считать соответственно частями одиннадцатой и двенадцатой;
25) в абзаце третьем подпункта "б" пункта 1 части третьей статьи 351 слова "принимается равным 20 процентам от стоимости такого оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей)" заменить словами "определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг";
26) в статье 378:
пункт 15 исключить;
абзац пятый пункта 16 изложить в следующей редакции:
"погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов в совокупности в размере до восьмидесятикратного размера минимального размера оплаты труда в течение налогового периода при условии, что приобретение, строительство или реконструкция объектов недвижимого имущества жилого фонда осуществляются с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту. Указанная налоговая льгота распространяется на заемщика и (или) созаемщиков при условии, что совокупная сумма их доходов, не подлежащих налогообложению, не превышает установленного размера. При этом налоговая льгота по отношению к заработной плате и другим доходам, направленным на погашение полученных супругами, являющимися молодыми семьями, ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, применяется до достижения супругами или одним из них установленного возраста без учета условия, установленного настоящим абзацем по субсидиям из бюджета. В случае, если объекты недвижимого имущества жилого фонда, приобретенные, построенные или реконструированные после 1 января 2023 года за счет ипотечного кредита, будут отчуждены в течение тридцати шести месяцев с даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы";
27) часть первую статьи 383 изложить в следующей редакции:
"Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, устанавливается в следующих размерах:
N |
Вид деятельности |
Налоговые ставки в месяц (в сумах)
|
||||
город Ташкент
|
город Нукус, города - областные центры |
прочие города |
прочие населенные пункты |
|||
1. |
Розничная торговля:
|
|||||
продовольственными и непродовольственными товарами
|
825 000 |
660 000 |
330 000 |
220 000 |
||
сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках
|
275 000 |
165 000 |
110 000 |
55 000 |
||
газетами, журналами и книжной продукцией
|
275 000 |
165 000 |
110 000 |
55 000 |
||
2. |
Бытовые услуги
|
275 000 |
165 000 |
110 000 |
55 000 |
|
3. |
Прочие виды деятельности
|
250 000 |
165 000 |
110 000 |
55 000 |
|
4. |
Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:
|
|||||
для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 тонн
|
165 000 |
|||||
для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 тонн
|
250 000 |
"; |
28) пункт 2 части первой статьи 389 изложить в следующей редакции:
"2) ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - не позднее 15 февраля следующего года";
29) часть четвертую статьи 407 изложить в следующей редакции:
"Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - не позднее 15 февраля следующего года";
30) в статье 415:
из части второй слова "если иное не предусмотрено в части третьей настоящей статьи" исключить;
часть третью исключить;
часть четвертую считать частью третьей;
в абзаце первом части третьей цифру "0,5" заменить цифрой "0,6";
31) в статье 417:
часть вторую изложить в следующей редакции:
"Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом";
в части пятой слова "до 10 января" заменить словами "не позднее 20 января";
в части шестой:
в абзаце втором цифру "10" заменить цифрой "20";
абзац третий дополнить предложением следующего содержания:
"При этом за январь месяц уплачиваются не позднее 20 января";
32) в статье 422:
часть первую изложить в следующей редакции:
"Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
N |
Объекты налогообложения
|
Налоговые ставки, в процентах |
|
1. |
Жилые дома и квартиры, дачные строения (с общей площадью до 200 кв. м включительно), машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения
|
0,28 |
|
2. |
Жилые дома и квартиры, расположенные в городах, с общей площадью:
|
||
свыше 200 кв. м до 500 кв. м
|
0,37 |
||
свыше 500 кв. м
|
0,49 |
||
3. |
Жилые дома и квартиры, дачные строения, расположенные в прочих населенных пунктах, площадью свыше 200 кв. м
|
0,37 |
|
4. |
Объекты налогообложения, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов
|
1,5 |
"; |
из части пятой слова "если иное не предусмотрено в части шестой настоящей статьи" исключить;
часть шестую исключить;
часть седьмую считать частью шестой;
33) в статье 429:
часть первую изложить в следующей редакции:
"Базовые налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 гектар в следующих размерах:
Регионы республики |
Базовая налоговая ставка, в расчете за 1 гектар (в млн сум)
|
|
Город Ташкент: 1 зона 2 зона 3 зона 4 зона 5 зона
|
242 193 149 99 50 |
|
Республика Каракалпакстан
|
31 |
|
Андижанская область
|
39 |
|
Бухарская область
|
32 |
|
Джизакская область
|
32 |
|
Кашкадарьинская область
|
32 |
|
Навоийская область
|
32 |
|
Наманганская область
|
39 |
|
Самаркандская область
|
39 |
|
Сурхандарьинская область
|
29 |
|
Сырдарьинская область
|
24 |
|
Ташкентская область
|
33 |
|
Ферганская область
|
33 |
|
Хорезмская область
|
32 |
"; |
в абзаце первом части шестой цифру "0,3" заменить цифрой "0,4";
в части восьмой цифру "0,3" заменить цифрой "0,4";
часть тринадцатую исключить;
части четырнадцатую - семнадцатую считать соответственно частями тринадцатой - шестнадцатой;
в части шестнадцатой слова "частью четырнадцатой" заменить словами "частью пятнадцатой";
34) в статье 431:
в части первой:
в абзаце втором слова "до 10 января" заменить словами "не позднее 20 января";
в абзаце третьем слова "до 1 мая" заменить словами "не позднее 1 мая";
в части пятой слова "до 10 января" заменить словами "не позднее 20 января";
35) в части первой статьи 432:
в абзаце втором слова "до 10 числа каждого первого месяца квартала" заменить словами "не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала";
абзац третий изложить в следующей редакции:
"налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, - не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. При этом за январь месяц производится не позднее 20 января";
36) пункт 1 части первой статьи 434 изложить в следующей редакции:
"1) предоставленные в установленном порядке физическим лицам для сельскохозяйственных целей, а также для ведения дехканского хозяйства";
37) часть вторую статьи 435 изложить в следующей редакции:
"Налоговой базой по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства является нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством, за вычетом земельных участков сельскохозяйственного назначения, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 428 настоящего Кодекса. При этом нормативная стоимость земельных участков определяется в среднем по орошаемой или неорошаемой земле района (города) соответственно";
38) в статье 437:
часть первую изложить в следующей редакции:
"Базовые налоговые ставки в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах (за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства):
Регионы республики
|
Базовая налоговая ставка, в расчете на 1 кв. м (в сумах) |
|
Город Ташкент: 1 зона 2 зона 3 зона 4 зона 5 зона
|
1 408 1 194 979 770 550 |
|
Республика Каракалпакстан
|
286 |
|
Андижанская область
|
352 |
|
Бухарская область
|
286 |
|
Джизакская область
|
286 |
|
Кашкадарьинская область
|
286 |
|
Навоийская область
|
286 |
|
Наманганская область
|
352 |
|
Самаркандская область
|
352 |
|
Сурхандарьинская область
|
268 |
|
Сырдарьинская область
|
226 |
|
Ташкентская область
|
297 |
|
Ферганская область
|
297 |
|
Хорезмская область
|
286 |
"; |
часть четвертую изложить в следующей редакции:
"Налоговая ставка за земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства, устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий. При этом в случае ухудшения или улучшения качества сельскохозяйственных земель (снижения или повышения балла бонитета) на дехканские хозяйства и на физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения, распространяется порядок, предусмотренный частями девятой и десятой статьи 429 настоящего Кодекса";
часть шестую исключить.
части седьмую - десятую считать соответственно частями шестой - девятой;
39) часть первую статьи 439 изложить в следующей редакции:
"Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения земельного участка на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость, а по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства, - на основании данных органа, определяющего нормативную стоимость сельскохозяйственных угодий в соответствии с порядком, предусмотренным в части второй статьи 435 настоящего Кодекса";
40) абзацы четвертый и пятый части первой статьи 441 изложить в следующей редакции:
"индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности, а также физические лица, имеющие объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;
дехканские хозяйства, а также физические лица, имеющие земли сельскохозяйственного назначения";
41) части девятую и десятую статьи 444 изложить в следующей редакции:
"Уполномоченный орган в области водопользования и водопотребления ежегодно не позднее 10 декабря текущего налогового периода представляет налоговым органам, а также юридическим лицам, использующим водные ресурсы в сельском хозяйстве, включая рыбоводческое хозяйство, ожидаемый объем используемых ими водных ресурсов для определения налоговой базы, а по дехканским хозяйствам, физическим лицам, имеющим земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, - налоговым органам по месту водопользования или водопотребления - не позднее 20 января года, следующего за отчетным.
Для дехканских хозяйств, а также для физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, налоговая база определяется налоговыми органами на основании данных, представленных уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления";
42) часть первую статьи 445 изложить в следующей редакции:
"Налоговые ставки за водные ресурсы, забираемые из поверхностных и подземных источников в пределах установленного лимита, устанавливаются в абсолютной величине за один кубический метр в следующих размерах:
N |
Налогоплательщики и объекты налогообложения |
Налоговая ставка в расчете за 1 куб. м (в сумах)
|
||
поверхностные источники водных ресурсов
|
подземные источники водных ресурсов |
|||
1. |
Предприятия всех отраслей экономики (за исключением указанных в пунктах 2 и 3), а также индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода
|
265 |
320 |
|
2. |
Предприятия промышленности
|
570 |
680 |
|
3. |
Электростанции и предприятия коммунального обслуживания
|
90 |
110 |
|
4. |
Объем воды, используемой для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы, включая дехканские хозяйства и физические лица, имеющие земли сельскохозяйственного назначения
|
45 |
45 |
|
5. |
Объем воды, используемой для мойки автотранспортных средств
|
2 410 |
2 410 |
|
6. |
Объем воды, используемой для производства безалкогольных напитков и алкогольной продукции, кроме пива и вина
|
30 500 |
30 500 |
"; |
43) части вторую, третью и четвертую статьи 447 изложить в следующей редакции:
"Налоговые органы определяют сумму налога исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок для:
дехканских хозяйств;
физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения;
физических лиц, имеющих объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;
сельскохозяйственных предприятий до 1 октября в размере 70 процентов от объема воды, использованной ими в предыдущем налоговом периоде для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы. При отсутствии информации об объеме воды, использованной сельскохозяйственным предприятием в предыдущем налоговом периоде, сумма налога определяется по нормативам потребления воды, утвержденным уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления.
Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления один раз в год:
юридическими лицами Республики Узбекистан, за исключением сельскохозяйственных предприятий, - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом;
сельскохозяйственными предприятиями - не позднее 15 декабря текущего налогового периода;
юридическими лицами - нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также индивидуальными предпринимателями, - не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом.
Налоговые органы вручают дехканским хозяйствам, а также физическим лицам, имеющим земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, платежное извещение об уплате налога не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом";
44) в статье 448:
часть первую изложить в следующей редакции:
"В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением сельскохозяйственных предприятий, юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также дехканских хозяйств и физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, уплачивают авансовые платежи по налогу";
в части второй слова "до 20 января" заменить словами "не позднее 20 января";
часть седьмую заменить частями седьмой и восьмой следующего содержания:
"Уплата налога сельскохозяйственными предприятиями за налоговый период производится в следующем порядке:
до 1 октября - 70 процентов от годовой суммы налога, определенной налоговыми органами;
до 15 декабря - оставшаяся сумма налога.
Уплата налога дехканскими хозяйствами, а также физическими лицами, имеющими земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, производится один раз в год не позднее 1 мая года, следующего за налоговым периодом";
45) в статье 450:
часть первую изложить в следующей редакции:
"Объектами налогообложения налогом за пользование недрами (далее в настоящем разделе - налог) являются:
объем добычи (извлечения) полезного ископаемого, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части;
объем фактической реализации добытых (извлеченных) черных, драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов";
в части второй слова "с учетом технологических потерь" заменить словами "за вычетом объема технологических потерь";
в абзаце втором части третьей слово "потери" заменить словами "потери (за исключением сверхнормативных потерь)";
46) в статье 451:
части вторую и третью изложить в следующей редакции:
"Налоговой базой является:
стоимость объема добытого (извлеченного) полезного ископаемого, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части;
стоимость объема фактической реализации добытых (извлеченных) черных, драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов.
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода и рассчитывается по средневзвешенной цене реализации за налоговый (отчетный) период, если иное не предусмотрено частями девятой - одиннадцатой настоящей статьи";
часть девятую изложить в следующей редакции:
"В случаях, когда налогоплательщик осуществляет переработку добытого природного газа, нефти и (или) газового конденсата самостоятельно либо на давальческой основе, налоговая база определяется исходя из цены реализации полученных из этих полезных ископаемых продуктов за вычетом расходов, понесенных налогоплательщиком на их дальнейшую переработку и транспортировку";
в части десятой слова "его обработку (обогащение), переработку" заменить словами "его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж)";
дополнить частью одиннадцатой следующего содержания:
"При определении налоговой базы в отношении полезных ископаемых, предусмотренных в частях девятой и десятой настоящей статьи, а также в статье 451-1 настоящего Кодекса, сумма расходов, связанная с транспортировкой и (или) переработкой добытых полезных ископаемых, включая их переработку на давальческой основе, определяется налогоплательщиком совместно с налоговыми органами. Сумма данных расходов может корректироваться по итогам календарного года в аналогичном порядке";
часть одиннадцатую считать частью двенадцатой;
47) в статье 451-1:
часть вторую изложить в следующей редакции:
"Налоговой базой при добыче (извлечении) металлов является:
1) при реализации руды (концентрата) - стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, применяемой к объему металла, содержащегося в руде (концентрате), за вычетом расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей части;
2) при реализации золота и меди - стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, применяемой к объему металла, содержащегося в руде, концентрате и (или) конечном продукте переработки (готовый продукт), без вычета расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку. При этом налогоплательщик вправе определять налоговую базу по золоту и меди за вычетом этих расходов;
3) при реализации серебра, платины, палладия, цинка, свинца или молибдена, извлеченных самостоятельно либо на давальческой основе, - стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, за вычетом расходов, понесенных налогоплательщиком на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку";
в части третьей слова "на обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";
в части четвертой слова "на их обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";
в части пятой слова "на их обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";
в части шестой слова "на их обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";
48) пункт 6 части первой статьи 452 изложить в следующей редакции:
" |
6. |
Черные металлы |
Железо
|
2 |
|
Титан, марганец, хром, ванадий и другие черные металлы
|
4 |
"; |
49) часть девятую статьи 462 изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода";
50) пункт 6 части первой статьи 464 изложить в следующей редакции:
"6) доходов, полученных от реализации товаров (услуг) на экспорт";
51) текст статьи 467 изложить в следующей редакции:
"Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
N |
Налогоплательщики
|
Налоговые ставки, в процентах |
1. |
Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 - 6
|
4 |
2. |
Налогоплательщики в сфере розничной торговли
|
|
2.1. |
в зависимости от места расположения в:
|
|
городах с численностью населения сто тысяч и более человек
|
4 |
|
других населенных пунктах
|
2 |
|
труднодоступных и горных районах
|
1 |
|
2.2. |
по товарообороту от реализации табачной продукции независимо от места расположения
|
4 |
3. |
Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в:
|
|
городах с численностью населения сто тысяч и более человек
|
3 |
|
других населенных пунктах
|
2 |
|
труднодоступных и горных районах
|
1 |
|
4. |
Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции
|
4 (от товарооборота) или 25 (от валового дохода) |
5. |
Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), с учетом положений, установленных в части пятой статьи 337 настоящего Кодекса
|
2 |
6. |
Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд "Нуроний" и ассоциация "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых лица с инвалидностью, ветераны войны и трудового фронта 1941-1945 годов составляют не менее 50 процентов и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда
|
0 |
Налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме.
Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированной сумме, устанавливается в следующих размерах:
N |
Налогоплательщики
|
Налоговые ставки в год (в млн сум) |
1. |
Налогоплательщики с совокупным доходом, не превышающий пятисот миллионов сумов
|
20 |
2. |
Налогоплательщики с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов
|
30 |
Порядок уплаты налога по налоговой ставке в фиксированной сумме определен статьей 470-1 настоящего Кодекса";
52) часть первую статьи 470 изложить в следующей редакции:
"Если иное не предусмотрено в статье 470-1 настоящего Кодекса, сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно";
53) главу 66 дополнить статьей 470-1 следующего содержания:
"Статья 470-1. Особенности уплаты налога по налоговой ставке
в фиксированной сумме
Налогоплательщики уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога в фиксированной сумме по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала следующего месяца.
Вновь созданные налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме при государственной регистрации.
При переходе на уплату налога в фиксированной сумме в течении налогового периода размер налога определяется путем деления фиксированной суммы на двенадцать и умножением полученного результата на количество месяцев, оставшихся до конца текущего налогового периода.
В случае, если в течении налогового периода у налогоплательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает пятьсот миллионов сумов, то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов.
При переходе с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов.
Налогоплательщики начиная с очередного налогового периода вправе отказаться от уплаты налога в фиксированной сумме и перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в части первой статьи 467 настоящего Кодекса, путем подачи уведомления в налоговые органы по месту регистрации по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода.
Доходы в виде дивидендов, получаемые от налогоплательщика налога в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению.
Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов.
Налогоплательщик налога в фиксированной сумме при переходе на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль не производит зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товарно-материальных запасов и долгосрочных активов.
Налогоплательщики налога в фиксированной сумме уплачивают налог ежемесячно равными долями не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за календарным месяцем";
54) статью 483 дополнить частями тридцать седьмой и тридцать восьмой следующего содержания:
"На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, доходы которых от деятельности по сбору, вывозу, сортировке и переработке отходов составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, уплачивают налог на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
До 1 января 2024 года бюджетные организации по доходам от реализации товаров (услуг) освобождаются от уплаты всех видов налогов, за исключением социального налога".
Статья 4. Министерству экономики и финансов Республики Узбекистан и другим заинтересованным организациям обеспечить исполнение, доведение до исполнителей и разъяснение среди населения сути и значения настоящего Закона.
Статья 5. Кабинету Министров Республики Узбекистан:
привести решения правительства в соответствие с настоящим Законом;
обеспечить пересмотр и отмену органами государственного управления их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.
Статья 6. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2023 года.
Статьи 1 и 2 настоящего Закона вводятся в действие с 1 апреля 2023 года, если иное не предусмотрено инвестиционными договорами, заключенными между иностранным инвестором и уполномоченным государственным органом в области государственного регулирования инвестиций и инвестиционной деятельности до 1 января 2023 года.
Абзац второй пункта 11 и абзац второй пункта 26 статьи 3 настоящего Закона вводятся в действие с 1 апреля 2023 года.
Абзац третий пункта 11 статьи 3 настоящего Закона вводится в действие с 1 июля 2023 года.
Положения абзацев третьего и четвертого пункта 21 и пункта 50 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 ноября 2022 года.
Положения абзацев второго и третьего пункта 30, абзацев четвертого и пятого пункта 32, абзаца шестого пункта 33 и абзаца шестого пункта 38 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года.
Президент
Республики Узбекистан Ш. Мирзиёев
Национальная база данных законодательства (www.lex.uz), 31 декабря 2022 г.
"Народное слово", 31 декабря 2022 г.