Как сдать «уточненку» в сторону уменьшения

Если показатели уточненной налоговой отчетности исправляются в меньшую сторону, бухгалтер получит сообщение с просьбой пояснить, почему произошло уменьшение налогооблагаемой базы.

Что именно ему придется сделать, разъяснили налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА и эксперт Нормы Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Само по себе такое сообщение не говорит о том, что вы не сможете сдать перерасчет. Налоговый орган не вправе отказать в принятии уточненной налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме  .

Если налогоплательщик в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет)  самостоятельно выявил ошибки в расчете налога, он:

• обязан предоставить уточненную отчетность, если ошибка привела к занижению налога ;
• вправе ее предоставить, если налог был ошибочно завышен .

Если в уточненной налоговой отчетности сумма налога меняется в меньшую сторону, со дня ее представления:

• в карточке лицевого счета налогоплательщика (КЛС) отражается уменьшение суммы налога на величину отклонения;
• образовавшаяся излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном НК.

Как ответить на сообщение налоговых органов

Направьте в ГНИ письмо с пояснениями с помощью услуги «Отправить обращение» в персональном кабинете налогоплательщика. В письме укажите фактическую причину перерасчета. Например:

• ошибка бухгалтера (проставили лишний нолик или, набивая сумму, не отделили тийины);
• дважды указали сумму одного и того же счета-фактуры;
• забыли указать сумму льготы в строке, где она вписывается вручную;
• перерасчет по итогам аудиторской проверки;
• перерасчет в результате восстановления бухгалтерского учета и т.п.

Письму будет присвоен регистрационный номер и определен исполнитель (вы увидите контактный номер его телефона).

Нелишним будет позвонить по указанному номеру: возможно, у исполнителя возникнут вопросы, на которые вы оперативно сможете ответить.

Далее камеральный отдел ГНИ рассмотрит ваше уточнение. После того, как перерасчет получит статус «принят», в КЛС автоматически изменятся и ваши показатели.

Пройдя через все эти этапы, вы благополучно сдадите перерасчет, не приезжая для этого в налоговую.

Как быть с ЭСФ и контрагентами

Уточненная отчетность нередко затрагивает отчетность контрагентов. Также счета-фактуры, выставляемые в период сдачи налоговой отчетности, осложняют жизнь обеим сторонам сделки.

Например:

• вы выставили ЭСФ 10 числа, а ваш контрагент уже успел отчитаться по налогам и не хочет пересдавать отчетность;
• или вам выставили ЭСФ, а вы уже сдали налоговую отчетность по НДС или налогу с оборота. Подписав этот ЭСФ, вы уже по сути становитесь обязаны пересдать свою налоговую отчетность.

 В ч. 4 ст. 83 НК сказано: если уточненная налоговая отчетность будет представлена в налоговый орган после истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном соблюдении следующих условий:

     1) уточненная налоговая отчетность представлена до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, приведших к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, либо о назначении налогового аудита;

     2) до представления уточненной налоговой отчетности он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Но эта норма не сработает, если у налогоплательщика нет технической возможности выставить ЭСФ. Например, – если система налоговых органов в какой-то период уже не позволяет этого сделать.

Т.е. фактически ст. 83 НК в части «уточненки» работает только до 10 числа до крайних сроков выставления ЭСФ за предыдущий месяц (либо в определенных случаях – до 5 числа месяца, следующего за отчетным). Если вы захотите что-то исправить после крайних сроков выставления ЭСФ, без помощи налоговиков уже не обойтись. Придется доказывать инспектору камерального отдела обоснованность выставления «запоздавшего» ЭСФ и причины пересдачи налоговой отчетности.

Считаем, чтобы норма, предусмотренная ч. 4 ст. 83 НК, могла работать и исполняться полноценно, целесообразно выстроить налоговое администрирование для таких ситуаций и внести соответствующие изменения и дополнения в НПА. Возможно – дополнить для этих целей Положение о формах счетов-фактур и порядке их заполнения нормой, разрешающей в случае применения ч. 4 ст. 83 НК выставить ЭСФ после установленных сроков.