• beta

Как заполнить Расчет по ЕНП предприятию общественного питания

17.01.2019

Начало  2019 года останется в памяти многих  бухгалтеров как время освоения новых, общеустановленных налогов. Но впереди – годовая отчетность, которую надо сдавать по правилам 2018 года.  В помощь бухгалтерам общепита эксперты «Нормы» подготовили рекомендации, как сделать расчет по ЕНП.

 

Для того, чтобы  наглядно показать методику заполнения расчета, сделаем это на примере .

 

Пример
Малое предприятие в Самарканде имеет ресторан пло­щадью 200 кв. м и арендует кафе площадью 100 кв. м.
За 9 месяцев 2018 года получены:
  • выручка от реализации услуг общепита – 233 200 тыс. сум.;
  • безвозмездно имущество, рыночная стоимость которого согласно прайс-листу поставщика – 8 800 тыс. сум.;
  • доход в виде излишков материалов, обнаруженных при инвентаризации, рыночная стоимость которых – 360 тыс. сум.;
  • доход в виде безвозмездно полученного имущественного права (получение беспроцентного займа) – 702 тыс. сум.;
  • доход от реализации неиспользуемого хозинвентаря, находящегося на складе, – 300 тыс. сум.
Также предприятие передало безвозмездно свою продукцию на 2 500 тыс. сум. детской городской больнице.
За IV квартал 2018 года получены:
  • выручка от реализации услуг общепита – 86 100 тыс. сум.;
  • доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, – 1 200 тыс. сум.;
  • доход в виде штрафа, признанного поставщиком, нарушившим договорные обязательства, – 460 тыс. сум.
Также в IV квартале предприятие передало безвозмездно свою продукцию на 1 500 тыс. сум. детской городской больнице.

 

Что надо учесть при расчете ЕНП.

 

При расчете ЕНП учтите, что:

1) предприятия общепита уплачивают ЕНП с учетом минимального размера ЕНП в виде 3-кратной суммы земельного налога.   При расчете минимального ЕНП учитывается общая площадь 2 точек общепита, включая площадь арендуемого кафе. Она составит 300 кв. м (200 + 100), или 0,03 га (300 / 10 000).

  1. В Самарканде ставка земельного налога с юрлиц в 2018 году составляет 20 826 899 сум. за 1 га;
  2.  Внимание ! Вместе с Расчетом ЕНП необходимо представить Справку-расчет единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа. Она заполняется за квартал.
  3. Расчетная сумма ЕНП определяется исходя из налого­облагаемой валовой выручки, полученной за квартал, без применения льгот и установленной ставки ЕНП. Если расчетная сумма ЕНП больше минимального размера, доначисления в отчетном квартале нет. В строке 050 Справки-расчета указывается «0»;

2) ставка ЕНП для предприятий общепита установлена в размере 10 %;

3) себестоимость излишних (неучтенных) товарно-материальных запасов, выявленных в результате инвентаризации, определяется исходя из их текущей стоимости на дату обнаружения;

4) при получении беспроцентного займа у заемщика возникает прочий доход в виде безвозмездно полученного имущественного права. Он определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату получения займа. Прочий доход также возникает при безвозмездном получении имущества;

5) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в облагаемую ЕНП выручку включается их себестоимость. Однако данная норма не распространяется на их безвозмездную передачу в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, соцзащиты населения, физкультуры и спорта, образовательные учреждения. Следовательно, стоимость продукции, безвозмездно переданной детской городской больнице, не включается в объект обложения ЕНП по строке 025 Расчета ЕНП;

6) прибыль от реализации неиспользуемого хозинвентаря в целях налогообложения относится к прочим доходам;

7) доход от списания обязательства, по которому истек срок исковой давности в соответствии с гражданским законодательством , а также признанный должником штраф являются прочими доходами.

Как заполнить Расчет

 

За IV квартал 2018 года (по итогам года) Расчет ЕНП заполняется в следующем порядке:

 

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

Показатели

 

Код строки

 

Всего

 

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)

 

1 – основной вид деятельности

(общепит)

2

 

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)

 

010

 

319 300 000

 

319 300 000

(233 200 000 +

86 100 000)

 

Удельный вес выручки по видам деятельности в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг), в %

 

020

 

100

 

100

 

 

Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)*

 

025

 

4 000 000

 

4 000 000

 

 

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа)**

 

026

 

 

 

х

 

Прочие доходы (строка 010 приложения N 2 к Расчету единого налогового платежа)

 

030

 

11 822 000

 

11 822 000

 

х

 

Налогооблагаемая валовая выручка (стр. 010 + стр. 025 + стр. 026 + стр. 030)  

 

040

 

335 122 000

 

335 122 000

 

 

Льготы – всего (стр. 0501 + стр. 0502)  

 

050

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения (строка 010 приложения N 3 к Расчету единого налогового платежа)  

 

0501

 

 

 

х

 

уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строка 010 приложения N 4 к Расчету единого налогового платежа)  

 

0502

 

 

 

 

Налогооблагаемая база – всего

(стр. 040 – стр. 050), в том числе:

060

 

335 122 000

 

335 122 000

 

 

налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (стр. 040 – стр. 050, но не менее «0»)

 

061

 

77 400 000

 

77 400 000

 

 

налогооблагаемая база, за исключением I квартала 2018 года ([стр. 040 – стр. 050] – стр. 061), но не менее «0»)

 

062

 

257 722 000

 

257 722 000

 

 

Установленная ставка единого налогового платежа

 

070

 

х

 

10

 

 

Сумма единого налогового платежа – всего (стр. 091 + стр. 092), в том числе:

 

090

 

33 512 200

 

33 512 200

 

 

сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (из строки стр. 080 приложения N 6 к Расчету единого налогового платежа)

 

091

 

7 740 000

 

7 740 000

 

 

сумма единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года  (стр. 070 х стр. 062)

 

092

 

25 772 200

 

25 772 200

 

 

Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа за I квартал 2018 года, в %

 

093

 

100

 

100

 

 

Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года, в %

 

094

 

100

 

100

 

 

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость), – всего (стр. 101 + стр. 102), в том числе:

 

100

 

 

х

 

х

 

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость)

 

101

 

 

 

 

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, за исключением I квартала 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость – стр. 101)

 

102

 

 

 

 

Сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа (строка 100, но не более стр. 090 х 50 %), в том числе:

 

110

 

 

х

 

х

 

сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа за I квартал 2018 года (строка 101, но не более стр. 091 х 50 %)

 

111

 

 

 

 

сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (строка 102, но не более стр. 092 х 50 %)

 

112

 

 

 

 

Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (стр. 121 + стр.122), – всего, в том числе:

 

120

 

 

х

 

х

 

сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан за I квартал 2018 года (стр. 090 гр. 4 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)

 

121

 

 

 

 

сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, за исключением I квартала 2018 года (стр. 090 гр. 5 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)

 

122

 

 

 

 

Сумма единого налогового платежа, исчисленная по расчету (стр. 090 – стр. 110 – стр. 120)

 

130

 

33 512 200

 

х

 

х

 

Доплата единого налогового платежа по перерасчету общеустановленных налогов

 

140

 

 

х

 

х

 

Сумма доначисленного единого налогового платежа

 

150

 

 

х

 

х

 

Сумма доначисленного единого налогового платежа по перевозке грузов автомобильным транспортом (строка 080 приложения N 9 к Расчету единого налогового платежа)

 

151

 

 

 

 

Сумма досчета по налогу на прибыль юридических лиц в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, по доходам в виде дивидендов и процентов, полученным за пределами Республики Узбекистан
((стр. 060 + стр. 120) приложения N 8 к Расчету единого налогового платежа)

 

160

 

 

х

 

х

 

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 151 + стр. 160),

 

170

 

33 512 200

 

х

 

х

 

из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания 

 

171

 

33 512 200

 

х

 

х

 

в том числе на конец:

 

 

 

 

 

первого месяца квартала

 

1701

 

 

х

 

х

 

из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания

 

17011

 

 

х

 

х

 

второго месяца квартала

 

1702

 

 

х

 

х

 

из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания

 

17021

 

 

х

 

х

 

 третьего месяца квартала

 

1703

 

 

х

 

х

 

из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания

 

17031

 

 

х

 

х

 

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту налогового учета (стр. 170 – стр. 190)

 

180

 

33 512 200

 

х

 

х

 

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту нахождения обособленных подразделений (исходя из Расчета суммы единого налогового платежа, приходящейся на обособленное подразделение)

 

190

 

 

х

 

х

 

 

* За исключением убытков, полученных от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения. На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

**Строка 026 заполняется налогоплательщиками, у которых сумма доходов от сдачи имущества в аренду в совокупности является преобладающей в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

 

Примечания:

...

7. Строки 1701–17031 заполняются налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям.

Как заполнить Приложение № 2 к Расчету             

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету единого налогового платежа

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

Показатели

 

Код

строки

Сумма

 

Прочие доходы – всего (сумма строк 020–180),

 

010

 

11 822 000

 

в том числе:

 

 

 

доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика

 

020

 

300

 

доходы от предоставления имущества в оперативную аренду         

 

030

 

 

сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа) (*)

 

035

 

 

доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду

 

040

 

 

безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги

 

050

 

9 502 000

 

доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации

 

060

 

360 000

 

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

 

070

 

 

доходы от списания обязательств

 

080

 

1 200 000

 

доходы, полученные по договору уступки требований

 

090

 

 

доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков

 

100

 

 

доходы от обслуживающих хозяйств

 

110

 

 

доходы от участия в совместной деятельности

 

120

 

 

взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу

 

130

 

460 000

 

превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам

 

140

 

 

дивиденды

 

150

 

 

проценты

 

160

 

 

роялти

 

170

 

 

иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), – всего  

 

180

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

1801

 

 

 

*Строка 035 заполняется налогоплательщиками, у которых доходы от сдачи имущества в аренду относятся к прочим доходам.

Как заполнить Приложение № 6 к Расчету

 

В связи с отменой с 1 апреля 2018 года льготы по корректировке ставки ЕНП  в зависимости от доли экспорта это  приложение заполняется только по итогам I квартала 2018 года и остается неизменным в течение отчетного налогового периода.

В случае если налогоплательщик не корректирует установленную ставку в зависимости от доли экспорта, то по строке 070 указывается установленная ставка по строке 060. Под общим объемом реализации понимается сумма чистой выручки, полученная от всех видов деятельности. При этом доля экспорта определяется по итогам I квартала 2018 года.

При исчислении доли экспорта не учитывается объем экспорта от реализации сырьевых товаров собственного производства – хлопкового волокна, хлопчатобумажной пряжи, линта хлопкового, нефти сырой, газового конденсата, нефтепродуктов, газа природного, электроэнергии, драгоценных, цветных и черных металлов, проката, лома и отходов цветных и черных металлов.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Расчету единого налогового платежа

КОРРЕКТИРОВКА

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ДОЛИ ЭКСПОРТА

ЗА I КВАРТАЛ 2018 ГОДА

Показатели

 

Код строки

 

Всего

 

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)

 

1 – основной вид деятельности

(общепит)

2

 

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 Расчета единого налогового платежа), в том числе:

 

010

 

68 600 000

 

х

 

х

 

от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ, в том числе:

 

020

 

 

х

 

х

 

от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ (без учета сырьевых товаров, указанных в примечании к настоящему приложению)

 

030

 

 

х

 

х

 

Удельный вес выручки от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ в чистой выручке от реализации товаров (работ, услуг), в % (стр. 030 / стр. 010 х 100)

 

040

 

 

х

 

х

 

Налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (из строки 061 Расчета единого налогового платежа)

 

050

 

77 400 000

 

77 400 000

 

 

Установленная ставка единого налогового платежа

 

060

 

 

10

 

 

Скорректированная ставка единого налогового платежа

 

070

 

 

10

 

 

Сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (стр. 050 х стр. 070)

 

080

 

7 740 000

 

7 740 000

 

 

Как заполнить Справку-Расчет

 

СПРАВКА-РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА
С УЧЕТОМ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

Показатели

 

Код

строки

Всего

 

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике ЕНП

 

1 –  основной вид деятельности

 

2

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

Налогооблагаемая валовая выручка за отчетный квартал (стр. 040 Расчета ЕНП за отчетный период – стр. 040 Расчета ЕНП за предыдущий отчетный период): 

 

010

 

91 760 000

 

91 760 000

(335 122 000 –

243 362 000)

 

Установленная ставка единого налогового платежа, %

 

020

 

 

10

 

 

Расчетная сумма единого налогового платежа за отчетный квартал (стр. 010 х стр. 020 / 100)

 

030

 

9 176 000

 

9 176 000

 

 

Минимальный размер единого налогового платежа за отчетный квартал (гр. 11 стр. 030 Справки / 4)

 

040

 

468 605

(3 х 20 826 899 х 0,03 / 4)

х

 

х

 

Сумма доначисленного ЕНП за отчетный квартал (стр. 040 – стр. 030):

 

050*

 

0

 

х

 

х

 

Сумма доначисленного ЕНП за предыдущий отчетный период  (стр. 070 предыдущей Справки-расчета)

 

060

 

 

х

 

х

 

Сумма доначисленного ЕНП за отчетный период
(стр. 050 + стр. 060)

 

070

 

 

х

 

х

 

 

*В случае если строка «030» графы 3 больше или равна строке «040» графы 3, то в строке «050» указывается значение «0».

 

Сумма ЕНП, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2018 года, составит 33 512,2 тыс. сум. (стр. 170 Расчета ЕНП). В бюджет за IV квартал перечисляется сумма за вычетом ЕНП, уплаченного за 9 месяцев (24 336,2 тыс. сум.) (стр. 170 Ра­счета ЕНП за предыдущий отчетный период), то есть 9 176 тыс. сум.

 

 

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт ООО «Norma».

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал