Новые формы налоговой отчетности – по доходам нерезидентов, дивидендам и процентам

13.02.2020

На сайте my.soliq в составе «Электронной налоговой отчетности» появились три новые формы: Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код формы –10202_4), Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код формы –10001_4), Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (10307_2). Отчитаться по ним многим бухгалтерам придется не позднее 20 февраля.

Что же именно изменилось в этих формах, в какие сроки их нужно представлять и уплачивать налоги?

 I.  В Расчете НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц существенных изменений не произошло:

  • строка 010 «Товары (услуги), реализованные иностранными лицами – всего (стр. 0101 + стр. 0102)»; 
  • строка 0101 «Товары (услуги), полученные от иностранных лиц, местом реализации которых является Республика Узбекистан»;
  • строка 01011 «Подлежащие освобождению от НДС в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Узбекистан – всего»;
  • строка 01012 «Освобождаемые в соответствии с законодательством»;
  • строка 0102 «Товары (услуги), полученные от иностранных лиц, местом реализации которых не является Республика Узбекистан»;
  • 020 «Налогооблагаемая база и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр. 0101 – (стр. 01011 + стр. 01012)».

Однако при заполнении Расчета необходимо учесть:

  • особенности определения налоговой базы налоговыми агентами при реализации товаров (услуг) иностранными лицами ;
  • особенности налогообложения иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме . О том, как встать на учет иностранной компании, оказывающей электронные услуги физлицам Узбекистана по сети Интернет, читайте тут;
  • при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации товаров (услуг) ;
  • ставка НДС 15% .
Внимание

1. По приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц Расчет представляется ежемесячно без нарастающего итога с начала года , не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Т.е. за январь нужно сдать Расчет и уплатить НДС не позднее 20 февраля .

2. Иностранные юрлица, оказывающие услуги в электронной форме, представляют налоговую отчетность, документы (информацию) и иные сведения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налог им нужно уплатить не позднее срока представления налоговой отчетности. Налоговая база по каждому кварталу определяется исходя из времени поступления оплаты (полной или частичной) оказанных услуг .

II.  В Расчете налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, изменились и добавились дополнительные строки:

  • строка 010 «Роялти за использование в Республике Узбекистан или предоставление прав на использование любого нематериального актива, всего (сумма строк 010–0130), в том числе»;
  • строка 020 «Доходы от реализации всего (сумма строк 0201 + 0202 + 0203 + 0204)»;
  • строка 0201 «Акций, доли (пая) в уставном капитале юридических лиц – резидентов Республики Узбекистан, всего (сумма строк 02011– 02019) в том числе»;
  • строка 0202 «Недвижимого имущества, всего (сумма строк 02021–02029) в том числе»;
  • строка 0203 «Находящегося на территории Республики Узбекистан предприятия как имущественного комплекса (сумма строк 02031–02039), в том числе»;
  • строка 0204 «Инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законодательством Республики Узбекистан (сумма строк 02041–02049), в том числе»;
  • строка 030 «Доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан и реализуемых самим нерезидентом Республики Узбекистан либо резидентом Республики Узбекистан на основании договора комиссии, поручения на территории Республики Узбекистан, всего (сумма строк 0301–0320) в том числе»;
  • строка 040 «Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан (сумма строк 0401–04...), в том числе»;
  • строка 050 «Доходы от оказания телекоммуникационных услуг для международной связи, предусматривающих плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам (сумма строк 0501–0520), в том числе»;
  • строка 060 «Услуги по международной перевозке, включая плату, предусмотренную условиями договора перевозки, за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза (сумма строк 0601–0630), в том числе»;
  • строка 070 «Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Республики Узбекистан, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду речных, воздушных судов и (или) иных транспортных средств, а также контейнеров (сумма строк 0701–0730), в том числе»;
  • строка 080 «Доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг, всего (сумма строк 0801–0830) в том числе»;
  • строка 090 «Штрафы, пени и другие выплаты за нарушение договорных обязательств (сумма строк 0901–0915), в том числе»;
  • строка 100 «Безвозмездно полученное имущество, услуги (сумма строк 1001–1015), в том числе»;
  • строка 110 «Доход от уступки права требования при приобретении права требования долга у налогового резидента Республики Узбекистан или юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, для нерезидента (сумма строк 1101–1115), в том числе»;
  • строка 120 «Доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи на территории Республики Узбекистан для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию (сумма строк 1201–1220), в том числе»;
  • строка 130 «Доходы за технические услуги, определяемые как оплата услуг управленческого, технического или консультационного характера (сумма строк 1301–1315), в том числе»;
  • строка 140 «Другие доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Республики Узбекистан (сумма строк 1401–1430), в том числе»;
  • строка 150 «Другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан, всего (сумма строк 1501–1530) в том числе»;
  • строка 160 «Итого».
Внимание

Теперь этот Расчет представляется ежемесячно по итогам того месяца, в котором были выплачены доходы нерезиденту. Срок представления – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы. Т.е. за доходы, выплаченные в январе, Расчет нужно сдать не позднее 20 февраля . При этом сумма налога уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту.

Остается открытым вопрос: нарастающим или ненарастающим итогом с начала года должна заполняться данная форма Расчета? Исходя из нормы НК  и порядка формирования Карточки лицевого счета в системе налоговых органов по данному налогу нельзя однозначно ответить на этот вопрос. При этом в Расчете есть графа 1 с названием «Показатели (за текущий отчетный период)».

III.  В Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, показатели строк остались прежними, но добавились новые строки: 

  • в разделе I «Доходы в виде дивидендов и процентов юридических лиц» – строка 030 «Сумма полученных дивидендов, подлежащая отнесению в зачет»;
  • в разделе II «Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц» – строка 100 «Сумма полученных дивидендов, подлежащая отнесению в зачет».

О порядке определения налогооблагаемой базы по налогу на дивиденды (с учетом механизма зачета) и проценты читайте тут и тут.

Внимание
Налоговую отчетность по налогу с дивидендов и процентов налоговые агенты представляют по месту своего налогового учета не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и проценты. Налог уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов и процентов . За дивиденды, выплаченные в январе, нужно сдать Расчет не позднее 20 февраля.
Внимание

Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. К нему предусмотрены примечания:

  • информацию о процентных доходах нужно заполнять при выплате нерезидентам, некоммерческим и бюджетным организациям и физлицам Республики Узбекистан;
  • строки 030 и 100 указывают размер дивидендов, соответствующий требованиям ст.345 НК. Сумма выплаченных дивидендов и процентов рассчитывается с учетом удержанного налога.

При заполнении Расчета не забудьте заполнить нужные приложения к нему, а также заполнить и прикрепить файлы-шаблоны приложений:

  • приложение №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
  • приложение №2 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов»;
  • приложение №3 «Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом».
Пример
Начисление дивидендов и удержание налога

На основании протокола общего собрания учредителей ООО «ХХХ» от 06.01.2020 г. распределена прибыль по итогам 2019 г. (100 млн сум.) и начислены дивиденды учредителям – физлицам:

  • учредитель №1 (Касимов Азиз Хуршидович) – 50 млн сум.;
  • учредитель №2 (Хасанов Ойбек Икрамович) – 50 млн сум.

Удержан налог на дивиденды – 5 млн сум.

Дивиденды выплачены 30.01.2020 г. за минусом налога на дивиденды:

  • учредитель №1 – 47,5 млн сум.;
  • учредитель №2 – 47,5 млн сум.

Налог (5 млн сум.) уплачен 30.01.2020 г.

 Прилагаем пример заполнения Расчета и файла-шаблона к нему.

Внимание

1. Если вы не заполните нужное приложение к Расчету либо заполните Расчет или приложения к нему с ошибками, отправить отчет не получится, система выдаст ошибку: «Вычисляемые ячейки содержат ошибки! Исправьте вводимые значения и попробуйте отправить снова». При этом на странице приложения (1, 2 или 3) к Расчету будет указано, в чем именно заключается ошибка.

2. Если в момент заполнения Справки-файла-шаблона у вас возникли трудности с указанием ИНН ваших учредителей-физлиц, вы можете воспользоваться услугой «Узнай свой ИНН» и на основании паспортных данных учредителей оперативно получить этот обязательный реквизит.

 

  Татьяна ЛЫМАРЕВА

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал