Как перейти на НДС и налог на прибыль по расчетному пороговому показателю

20.11.2020

Предприятие должно перейти на уплату налога на прибыль и НДС, если совокупный доход за налоговый период равен или превышает 1 млрд сум. . Но есть случаи, когда предприятие обязано сделать это, когда порог еще не достигнут. Для buxgalter.uz нюансы определения порогового размера дохода для перехода на НДС и налог на прибыль разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

 

Вновь созданные юрлица (индивидуальные предприниматели)

«С 2020 года появилась новая норма для вновь созданных юридических лиц или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Если у вновь созданного юрлица или ИП сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысила сумму, равную 1 млрд сум., разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, такие лица переходят на уплату НДС и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации .

Иными словами, если вы зарегистрированы в текущем году (не с начала года) и ваш совокупный доход за налоговый период менее 1 млрд сум., это еще не означает, что в следующем году вы можете уплачивать налог с оборота.  Вам нужно рассчитать порог в 1 млрд сум. пропорционально количеству дней с даты регистрации до окончания календарного года. Для этого разделите 1 млрд сум. на 365 дней, получится расчетная величина среднедневного дохода – 2 739 726 сум. Умножив эту сумму на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, вы найдете пороговой размер для обязательного перехода с налога с оборота на НДС и налог на прибыль.

Ситуация
Расчет порогового значения для перехода на НДС и налог на прибыль

 

Предприятие открылось 2 сентября 2020 года. Определим пороговое значение для перехода:

  • с 02.09.2020 г. по 31.12.2020 г. – 121 день (29 + 31 + 30 + 31);
  • 1 000 000 000 сум. : 365 х 121 = 331 506 849 сум.

Если у предприятия по итогам 2020 года:

  • совокупный доход превысит 331 506,9 тыс. сум., – оно обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль с 1 января 2021 года;
  • совокупный доход будет менее 331 506,9 тыс. сум., – оно может уплачивать налог с оборота в 2021 году. При этом при достижении порога 1 млрд сум. в 2021 году предприятие переходит на уплату НДС и налога на прибыль с месяца, следующего за месяцем достижения этого порога.


Посредники

Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги, в том числе – индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, определяют доход от реализации товаров (услуг) исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) .

Т.е., если вы оказываете посреднические услуги, предельную величину дохода рассчитывайте исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не из суммы своего вознаграждения».

Ситуация
Расчет порогового значения для перехода на НДС и налог на прибыль у посредника

 

Предприятие оказывает услуги общепита, а также является агентом предприятия "Узпайнет". Имеет следующие показатели дохода:

(в тыс. сум.)

Наименование

За январь–сентябрь 2020 года

За январь–октябрь 2020 года

1

Совокупный доход:

693 146

797 451

2

В т.ч., общепит

688 478

791 883

3

Вознаграждение от «Пайнет»

4 668

5 568

4

При оказании посреднических услуг от клиентов принято платежей

188 453

224 789

По итогам 9 месяцев (январь–сентябрь) доход от реализации составил 876 931 тыс. сум. (688 478 + 188 453). Это меньше 1 млрд сум., поэтому предприятие может продолжать уплачивать налог с оборота.

По итогам 10 месяцев (январь–октябрь) доход от реализации составил 1 016 672 тыс. сум. (791 883 + 224 789). Сумма превысила 1 млрд сум., поэтому предприятие с 1 ноября 2020 года должно перейти на уплату налога на прибыль и НДС.

Напоминаем

Налогоплательщики, в том числе – вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные ИП, чей совокупный доход в течение налогового периода превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение .

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал