Можно ли одновременно применять нулевую и льготную ставки налога на прибыль
Организация производит медицинские изделия, реализуя их на местном рынке и на экспорт. Вправе ли она применять нулевую ставку налога на прибыль по экспортной деятельности, а по остальной прибыли – уменьшенную вдвое налоговую ставку.
Как применить эти льготы одновременно, buxgalter.uz попросил разъяснить специалиста ГНК Назокат ХОЛМАТОВУ:
Условия применения нулевой ставки налога на прибыль
– Плательщики налога на прибыль вправе применять ставку в размере 0% в отношении прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт, если одновременно выполняются следующие условия:
- доходы от экспорта превышают 15% совокупного дохода;
- денежные средства в инвалюте поступили в течение
180 календарных дней со дня выпуска товаров в режим экспорта (оказания услуг); - экспорт товаров (услуг) подтвержден документально .
Если организация применила нулевую ставку, но оплата не прошла в течение 180 календарных дней, нужно представить уточненную налоговую отчетность за период, в котором применена указанная ставка.
Применение нулевой ставки не распространяется на:
- экспорт сырьевых товаров, перечень которых утверждается решением Президента;
- услуги международных перевозок, за исключением автотранспортных;
Условия применения сниженной ставки налога на прибыль
Организации, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения, освобождены от уплаты налога на прибыль сроком до 1 января 2021 года – при условии, что доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода .
Указанная льгота действует до истечения ее срока .
Поскольку льгота предоставлена только по налогу на прибыль в период действия налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, организация уплачивает налог на прибыль по ставке, сниженной в 2 раза, до истечения срока действия льгот .
При ставке налога на прибыль 15% согласно действующему законодательству организация вправе применять налоговую ставку 7,5% (15% : 2).
Как применять нулевую ставку и ставку 7,5% одновременно
Законы Узбекистана являются законодательными актами, указы и постановления Президента – подзаконные акты .
В случае расхождений между нормативно-правовыми актами применяется НПА, обладающий более высокой юридической силой .
Поэтому организации, специализирующиеся на выпуске изделий медназначения и соответствующие вышеназванным условиям, вправе одновременно применять ставки по налогу на прибыль:
- 0% – по прибыли от реализации товаров (услуг) на экспорт;
- 7,5% – по оставшейся части прибыли.
В целях соблюдения налогового законодательства налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности с применением пропорционального или прямого метода . Выбранный метод отразите в налоговой учетной политике .
Организация специализируется на производстве изделий медицинского назначения и реализует их на местном рынке и на экспорт.
Она применяет метод прямого учета доходов и расходов.
Имеются следующие данные по предприятию за 2020 год:
(тыс. сум.)
Вид дохода, включаемого в совокупный доход |
Сумма доходов |
Себестоимость реализованной продукции и другие вычитаемые расходы, которые связаны с соответствующим видом деятельности |
Общие вычитаемые расходы* |
Налоговая база |
Ставка налога (в %) |
Сумма налога |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 (2 – 3 – 4) |
6 |
7 (5 х 6) |
Реализация изделий медназначения на местном рынке (70% совокупного дохода) |
1 260 |
960 |
140 |
160 |
7,5% |
12 |
Реализация изделий медназначения на экспорт (30% совокупного дохода) |
540 |
390 |
60 |
90 |
0% |
0 |
Всего: |
1 800 |
1 350 |
200 |
250 |
|
12 |
* Вычитаемые расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, необходимо распределять пропорционально доле выручки от соответствующей деятельности в общей сумме выручки от реализации.
- Как применять нулевую ставку налога на прибыль по сельхозпродукции собственного производства
- Как экспортерам применять нулевую ставку налога на прибыль
- Почему не применяется нулевая ставка налога на прибыль на объемы от реализации товаров на экспорт
- Как сельхозпроизводителю применить нулевую ставку налога на прибыль
- Можно ли применить нулевую ставку по налогу на прибыль в режиме реэкспорта