Как заполнить справку об авансовых платежах по «налогу на воду» за 2020 год

10.01.2020

Сроки сдачи справки об авансовых платежах и их уплаты

В течение налогового периода – календарного года налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу за пользование водными ресурсами.  Эта норма не распространяется на:

  • сельхозпредприятия;
  • юридических лиц - нерезидентов, действующих через ПУ;
  • дехканские хозяйства.
Внимание
Если за календарный год сумма авансовых платежей по налогу окажется более чем на 10% ниже суммы, подлежащей уплате по налоговой отчетности, налоговый орган пересчитает авансовые платежи исходя из фактической суммы налога и начислит пеню. 

Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за текущий календарный год в следующие сроки :

  • вновь созданные - не позднее 30 дней с даты госрегистрации;
  • налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода, - не позднее 30 дней с даты возникновения налогового обязательства;
  • остальные - до 20 января текущего налогового периода (т.е. по НК последний день сдачи – 19 января). Но так как 19 января 2020 года – выходной день, последним днем представления справки за 2020 год является следующий за ним рабочий день – 20 января 2020 года. 
Внимание
Если в течение налогового периода изменяется предполагаемая налоговая база, вы вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями. 

Авансовые платежи уплачивают :

  • юрлица, за исключением плательщиков налога с оборота, у которых сумма налога за налоговый период превышает 200 БРВ, - не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога;
  • юрлица, не являющиеся плательщиками налога с оборота, у которых сумма налога за налоговый период составляет менее 200 БРВ, а также плательщики налога с оборота и индивидуальные предприниматели - не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога.

200 БРВ в январе 2020 года равен 44 600 000 сум. (223 000 х 200).

По какой форме сдавать справку об авансовых платежах

Справка о предполагаемой сумме налога на пользование водными ресурсами за 2020 год представляется по форме, действовавшей в 2019 году. 

В системе приема налоговой отчетности (my.soliq.uz) размещены  рекомендуемые формы справки за 2020 год, из которых нужно выбрать подходящую для вас форму.

Как подготовить информацию для заполнения справки

Авансовые платежи рассчитываются исходя из предполагаемой налоговой базы (объема использования воды) и соответствующих налоговых ставок.

Чтобы заполнить справку, необходимо определить следующие показатели:

1. Предполагаемый объем использования воды, подлежащий налогообложению (в кубических метрах).

Этот показатель вам помогут рассчитать технические специалисты вашей организации исходя из:

  • запланированного объема производства на 2020 год, норм расхода водных ресурсов;
  • объемов использованной воды в предыдущие годы - с учетом текущих потребностей.

Не включайте в расчеты следующие водные ресурсы, которые не являются объектом налогообложения :

1) водные ресурсы, используемые некоммерческими организациями в рамках осуществления некоммерческой деятельности;

2) минеральные подземные воды, используемые учреждениями здравоохранения в лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в торговой сети;

3) подземные воды, извлеченные в целях предотвращения их вредного воздействия на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;

4) подземные воды, извлеченные из шахтного водоотлива попутно с добычей полезных ископаемых и обратно закачиваемые в недра для поддержания пластового давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;

5) водные ресурсы, используемые для действия гидравлических турбин гидроэлектростанций;

6) водные ресурсы, обратно сливаемые тепловыми электрическими станциями и тепловыми электроцентралями;

7) водные ресурсы, используемые для промывки засоленных земель сельхозназначения, в пределах объемов промывной нормы, утвержденной уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления.

Объем

Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников, определяйте на основании показаний водоизмерительных приборов. 

Если водоизмерительные приборы, установленные на вашем предприятии, позволяют вести раздельный учет воды, забранной из поверхностных и подземных источников, предполагаемый объем использования определяйте раздельно по обоим видам источников. 

Если водоизмерительных приборов нет, предполагаемый объем использования воды определяйте исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других применимых методов.  

Налоговая база

Если вы используете воду из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников, налоговую базу определяйте исходя из соотношения объемов воды.

Соотношение на каждый календарный год представляют в налоговые органы юрлица – поставщики воды до 15 января текущего налогового периода. В свою очередь налоговые органы в течение трех дней доводят эти данные до налогоплательщиков.

Внимание
При сдаче части зданий или отдельных помещений в аренду налоговую базу определяет арендодатель, заключивший договор с организацией - поставщиком воды.  Если вы получили в аренду часть зданий или отдельные помещения, и сами заключили договор с поставщиком воды, налоговую базу определяйте самостоятельно.   Т.е. в случае аренды части зданий или отдельных помещений налог уплачивает тот налогоплательщик, который заключил договор с поставщиком воды.
Внимание
Нововведение новой редакции НК: налоговой базой для юрлиц, производящих алкогольную продукцию и безалкогольные напитки, является объем воды, использованной на производство и на прочие цели. Под объемом воды, используемой для производства алкогольной продукции и безалкогольных напитков, понимается объем воды, приходящийся на готовую продукцию в потребительской таре. 

2. Предполагаемый объем использования водопроводной воды.

Если вы используете воду из водопроводной сети, определите предполагаемый объем использования воды исходя процентного соотношения поверхностных и подземных источников, информацию о котором представляют организации – поставщики. 

Так, ГУП «Сувсоз» г. Ташкента сообщило о процентном соотношении поверхностных и подземных вод в водопроводной воде на 2020 год: 

  • поверхностные воды – 90,1%; 
  • подземные воды – 9,9%.
Пример
Определение предполагаемого объема использования воды исходя из соотношения поверхностных и подземных источников
Предприятие находится в г. Ташкенте. Предполагаемый объем использования воды в 2020 году - 1 200 куб. м. Исходя из соотношения поверхностных и подземных источников водных ресурсов предполагаемая налоговая база составляет:
• поверхностные воды – 1 081,2 куб. м (1 200 х 90,1%);
• подземные воды – 118,8 куб. м (1 200 х 9,9%).

3. Налоговые ставки исходя из сферы деятельности вашего предприятия.

Налоговые ставки для поверхностных и подземных источников в пределах установленного лимита устанавливаются в абсолютной величине за один кубический метр. Размер налоговых ставок устанавливается Законом о Государственном бюджете. 

Ставки налога на 2020 год утверждены Законом от 9 декабря 2019 года №ЗРУ-589 (приложение №11):

 

СТАВКИ
налога за пользование водными ресурсами

 

       

N

 

    Плательщики

   

  Ставка за 1 куб. метр (сум)

   

   Поверхностные источники водных ресурсов

    Подземные источники водных ресурсов

     

1

Предприятия всех отраслей экономики (за исключением указанных в пунктах 2 - 6), дехканские хозяйства (юридические и физические лица), а также физические лица, использующие водные ресурсы в процессе предпринимательской деятельности

140

170

2

Предприятия промышленности (за исключением указанных в пунктах 3 - 6)

410

490

3

Предприятия, специализирующиеся на мойке автотранспортных средств

1 380

1 730

4

Электростанции

35

60

5

Предприятия коммунального обслуживания

70

90

6

Предприятия-производители безалкогольных напитков и алкогольной продукции, кроме пива и вина:

 

 

 

по объему воды, используемой для производства безалкогольных напитков и алкогольной продукции кроме пива и вина

21 900

21 900

 

на прочие цели

410

490

 

Внимание
Налог уплачивается в 5-кратном размере установленных налоговых ставок при:
• заборе воды сверх установленных лимитов водопользования в части такого превышения;
• использовании водных ресурсов без разрешительных документов;
• использовании предприятиями, осуществляющими мойку автотранспортных средств, воды из поверхностных источников. 

Как заполнить справку об авансовых платежах

Рассмотрим заполнение формы справки об авансовых платежах за 2020 год по рекомендуемой форме, размещенной в системе приема налоговой отчетности на my.soliq.uz.

 

Пример
Заполнение справки о авансовых платежах по налогу за пользование водными ресурсами
Производственное предприятие - неплательщик налога с оборота, расположенное в г. Ташкенте, определило предполагаемый объем использования воды на 2020 год: 15 600 куб. м водопроводной воды и 20 300 куб. м подземной воды из скважины. Исходя из соотношения поверхностных и подземных источников водных ресурсов предполагаемая налоговая база по водопроводной воде составляет:
• поверхностные воды – 14 055,6 куб. м (15 600 х 90,1%);
• подземные воды – 1 544,4 куб. м (15 600 х 9,9%). Для предприятий промышленности установлены следующие ставки налога на 2020 год:
• поверхностные воды – 410 сум. за 1 куб. м;
• подземные воды – 490 сум. за 1 куб. м.
Предполагаемая сумма налога за 2020 год составит 16 466 552 сум., в том числе за:
• поверхностные воды – 5 762 796 сум. (14 055,6 х 410);
• подземные воды – 10 703 756 сум. ((1 544,4 + 20 300) х 490).
Сумма налога 16 466 552 сум. меньше размера 200 БРВ (44 600 000 сум.), поэтому авансовые платежи должны уплачиваться не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала. То есть первый платеж - не позднее 20 марта 2020 года в размере 1/4 части годовой суммы налога (16 466 552 : 4 = 4 116 638 сум.).

Пример заполненной справки смотрите тут.

 

 

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал