Полезное для бухгалтера в феврале:
Новый Налоговый кодекс преобразовал камеральный контроль в камеральную проверку статья 138 НК. Механизм контроля был фактически скрыт от налогоплательщика, процедура проверки же более открыта. Важные нюансы проведения камеральной проверки разъясняет адвокат, эксперт «Нормы» по юридическим вопросам Элеонора МАЗУРОВА.
При камеральной проверке:
Сведения из представленных в налоговый орган отчетов вводятся в автоматизированную информационную систему. Происходит автоматизированный арифметический контроль всех налоговых отчетов.
Инспекторы ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых отчетов. Дальнейшая проверка, включающая в себя определенные мероприятия налогового контроля, осуществляется уже отделом камеральных проверок часть 4 статьи 138 НК.
Также в ходе камеральной проверки проводится сравнительный анализ показателей:
- вашего отчета с показателями ваших же отчетов за предыдущий отчетный период;
- проверяемой налоговой отчетности с показателями отчетов по другим видам налогов и бухгалтерской отчетности;
- налоговой отчетности на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации;
- отчетов и другой бухгалтерской отчетности с показателями по аналогичным налогоплательщикам и со среднеотраслевыми показателями.
При проведении камеральной проверки могут производиться:
- направление налоговым органом запросов в банк о наличии в нем счетов, депозитов и об остатках денежных средств на счетах статья 134 НК;
- допрос свидетеля часть 19 статьи 158 НК;
- осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемого статья 145 НК;
- инвентаризация принадлежащего налогоплательщику имущества;
- истребование документов у проверяемого лица статья 146 НК;
- истребование документов (информации) у иных лиц (связанных с проверяемым) статья 147 НК;
- экспертиза часть 19 статьи 158 НК статья 150 НК;
- привлечение специалиста статья 151 НК;
- привлечение переводчика статья 152 НК;
- направление запросов в компетентные органы иностранных государств часть 12 статьи 6 НК.
Представление пояснений и документов в ходе камеральной проверки
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, несоответствия или нестыковки данных, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 10 дней необходимые пояснения или внести надлежащие исправления часть 9 статьи 138 НК.
Налоговые органы также могут потребовать у налогоплательщика дать пояснения еще в двух случаях:
- при проверке уточненной налоговой отчетности, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленным налоговым отчетом;
- при проверке налоговой отчетности, в которой заявлена сумма убытка, полученного в соответствующем отчетном периоде.
Налоговики вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на них.
У плательщиков НДС могут быть истребованы документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. А при выявлении противоречий в налоговой отчетности по НДС и в других представленных документах – счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям часть 16 статьи 138 НК.
Если запрашивают документы по телефону
На практике нередко возникает ситуация, когда инспектор задает вопросы по налоговой отчетности по телефону или просит принести какие-либо документы в рамках камеральной проверки. Как реагировать на такие звонки? В данном случае нужно исходить из следующего:
- согласно действующему законодательству налогоплательщик должен информироваться о необходимости пояснений в ходе камеральной налоговой проверки только в письменной форме;
- зачастую у налоговиков возникают небольшие вопросы по отчетам, по которым нет смысла направлять официальное требование о представлении пояснений. Поэтому они считают, что их можно решить, задав вопросы по телефону.
Какую тактику в общении с налоговиками выбрать, решает сам бухгалтер, исходя из конкретных обстоятельств.
Подробнее об изменениях – в сравнительной таблице:
Ранее камеральный контроль: |
Теперь камеральная проверка: |
|
По итогам камеральной проверки финансовые санкции не применяются, но может начисляться пеня ст138 НК |
Камеральная проверка по возмещению НДС |
|
Отдельный контроль по НДС не был предусмотрен |
Проверка по возмещению НДС проводится без приказа в течение 60 дней со дня подачи заявления на возврат суммы налога. По итогам проверки требование о внесении исправлений в налоговую отчетность не выписывается. Налоговый орган выносит решение о возмещении суммы либо об отказе в возмещении |
Что изменилось в оформлении результатов камеральной проверки |
|
Было при камеральном контроле |
Стало при камеральной проверке |
Выявленные нарушения отражались в требованиях. Требование направлялось через персональный кабинет или нарочно.
Если требование оставалось без ответа и не была сдана уточненная отчетность, налоговый орган обращался с исковым заявлением в суд с требованием взыскать либо доначислить налоги
|
По итогам проверки выявленные расхождения и ошибки в налоговой отчетности отражаются в требовании. Но теперь в качестве ответа можно представить заключение налоговых консультантов. Если налоговый орган:
|