НК-2020: новые причины для приостановки операций по счетам

13.02.2020

Одним из способов влияния на налогоплательщика является приостановление операций по счетам. С введением нового Налогового кодекса причин, по которым счета могут быть заблокированы, стало больше.

Как и прежде, счет могут приостановить, если:

  • не сдана налоговая отчетность по истечении 10 дней от установленного срока;
  • не направлен ответ на требование в рамках камеральной проверки в течение 10 дней;
  • предприятие отсутствует по месту регистрации.

Кроме перечисленного, появились и новые основания для блокировки :

  • налогоплательщик не допустил инспекторов на свою территорию или в помещение предприятия для проведения налоговой проверки.

Операции по счетам в этом случае приостанавливаются до тех пор, пока проверяющие не будут допущены на территорию. Эта причина была в арсенале ОГНС и раньше, но применялась только по решению суда;

  • налогоплательщик не представил документы по требованию налоговой инспекции:

- при камеральной и налоговой проверке ;

- запрашиваемые у третьих лиц, связанных с проверяемым ;

- в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании ;

Внимание
Истребование документов в рамках камеральной проверки – это новое право налоговых органов. Ранее в ходе камерального контроля инспектор был не вправе запрашивать документы. Налогоплательщик мог их представить по своей инициативе.
  • если ответственный за налоговую отчетность участник консолидированной группы опоздал со сдачей отчета более чем на 10 дней.

При этом заблокировать счет могут не только ему, но и всем участникам консолидированной группы.

 

Buxgalter.uz рекомендует
С принятием нового Налогового кодекса процедура контроля несколько ужесточилась. Поэтому следует четко выполнять законные требования налогового органа, своевременно сдавать отчеты и отвечать на все запросы. Имейте в виду, что после приостановления операций по счетам могут последовать административные санкции в отношении должностных лиц предприятия.

Подробнее о мерах обеспечения уплаты налогов вы можете ознакомиться в сравнительной таблице:

Какие изменения произошли в обеспечении уплаты налогов

 

 

Было

 

 

Стало

 

Арест, залог, поручительство и банковская гарантия

 

 

НК в редакции 2007 года не предусматривал таких мер  обеспечения уплаты налогов. Налоговые органы могли только направить требование о погашении задолженности  . Если же задолженность не погашалась добровольно, сразу применялись меры принудительного взыскания  

 

Арест имущества осуществляется по решению суда. Если же предприятие признало свою задолженность, решение суда не нужно .

Арестовывается только то имущество, которого достаточно для погашения налоговой задолженности.

Арестованное имущество может находиться как на территории предприятия, так и в месте, определенном налоговой инспекцией.

Арест может быть заменен на залог имущества, поручительство или банковскую гарантию.

 

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и предприятием . Если предприятие не выполнит свои обязательства, налог и пени уплачиваются за счет стоимости заложенного имущества.

 

Поручительство оформляется договором между поручителем и налоговым органом . При неуплате налога и пени поручитель обязан выплатить их в полном объеме.

 

При предоставлении гарантии банк обязуется в полном объеме погасить за предприятие его налоговую задолженность и уплатить пени, если предприятие само не сможет сделать это в установленный срок . Налоговый орган не вправе отказать предприятию в замене ареста имущества банковской гарантией  

 

 

Пеня

 

 

Ранее за каждый просроченный день по уплате налогов начислялась пеня в размере 0,045% от суммы недоимки. Если недоимка была выявлена в результате налоговой проверки, то размер пени составлял 0,06% 

 

 

Теперь за каждый просроченный день начисляется процент, равный 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога 

 

Приостановление операций по счетам

 

 

Применялось при:

  • непредставлении налоговой отчетности или ответа на требование в рамках камерального контроля;
  • отсутствии предприятия по заявленному адресу;
  • реализации товаров без приходных документов 

 

Налоговая инспекция не была обязана уведомлять предприятие о блокировке.

Ущерб от неправомерного приостановления операций по счетам предприятие могло возместить только через суд

 

Расширены возможности блокировки счета налоговым органом без решения суда  

Появились новые основания для блокировки:

 

1)      непредставление истребуемых документов:

- при камеральной и налоговой проверке;

- запрашиваемых у контрагента проверяемого лица;

- в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании;

 

2)       недопуск проверяющих на территорию и в помещения предприятия при проведении налоговой проверки (ранее было возможно только по решению суда);

 

3)      несдача отчетности членом консолидированной группы налогоплательщиков.

 

Налоговый орган уведомляет о блокировке предприятие через персональный кабинет налогоплательщика. Приостановление операций не распространяется на:

  • уплату налогов;
  • выплату зарплаты, алиментов, вознаграждения по авторским договорам, возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • специальные счета.

 

При неправомерной блокировке или необоснованной задержке разблокировки налоговая инспекция уплачивает компенсацию. Компенсация определяется в процентной ставке, равной ставке рефинансирования, на сумму заблокированных денежных средств за каждый день просрочки 

 

 

Альберт САФИН,

эксперт «Нормы» по юридическим вопросам

 

Какие изменения произошли в обеспечении уплаты налогов

 

 

Было

 

 

Стало

 

Арест, залог, поручительство и банковская гарантия

 

 

НК в редакции 2007 года не предусматривал таких мер  обеспечения уплаты налогов. Налоговые органы могли только направить требование о погашении задолженности  (ст.59 НК в ред. 2007 г.) . Если же задолженность не погашалась добровольно, сразу применялись меры принудительного взыскания (ст.62 НК в ред. 2007 г.)  

 

Арест имущества осуществляется по решению суда. Если же предприятие признало свою задолженность, решение суда не нужно (ст.114 НК) .

Арестовывается только то имущество, которого достаточно для погашения налоговой задолженности.

Арестованное имущество может находиться как на территории предприятия, так и в месте, определенном налоговой инспекцией.

Арест может быть заменен на залог имущества, поручительство или банковскую гарантию (ст.106 НК ).

 

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и предприятием (ст.107 НК ). Если предприятие не выполнит свои обязательства, налог и пени уплачиваются за счет стоимости заложенного имущества.

 

Поручительство оформляется договором между поручителем и налоговым органом (ст.108 НК ). При неуплате налога и пени поручитель обязан выплатить их в полном объеме.

 

При предоставлении гарантии банк обязуется в полном объеме погасить за предприятие его налоговую задолженность и уплатить пени, если предприятие само не сможет сделать это в установленный срок (ст.109 НК ). Налоговый орган не вправе отказать предприятию в замене ареста имущества банковской гарантией (ст.106 НК )

 

 

Пеня

 

 

Ранее за каждый просроченный день по уплате налогов начислялась пеня в размере 0,045% от суммы недоимки. Если недоимка была выявлена в результате налоговой проверки, то размер пени составлял 0,06% (ст.120 НК в ред. 2007 г .)

 

 

Теперь за каждый просроченный день начисляется процент, равный 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога (ст.110 НК )

 

Приостановление операций по счетам

 

 

Применялось при:

  • непредставлении налоговой отчетности или ответа на требование в рамках камерального контроля;
  • отсутствии предприятия по заявленному адресу;
  • реализации товаров без приходных документов (ст.96 НК в ред. 2007 г.).  

 

Налоговая инспекция не была обязана уведомлять предприятие о блокировке.

Ущерб от неправомерного приостановления операций по счетам предприятие могло возместить только через суд

 

Расширены возможности блокировки счета налоговым органом без решения суда (ст.111 НК).  

Появились новые основания для блокировки:

 

1)      непредставление истребуемых документов:

- при камеральной и налоговой проверке;

- запрашиваемых у контрагента проверяемого лица;

- в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании;

 

2)      недопуск проверяющих на территорию и в помещения предприятия при проведении налоговой проверки (ранее было возможно только по решению суда);

 

3)      несдача отчетности членом консолидированной группы налогоплательщиков.

 

Налоговый орган уведомляет о блокировке предприятие через персональный кабинет налогоплательщика. Приостановление операций не распространяется на:

  • уплату налогов;
  • выплату зарплаты, алиментов, вознаграждения по авторским договорам, возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • специальные счета.

 

При неправомерной блокировке или необоснованной задержке разблокировки налоговая инспекция уплачивает компенсацию. Компенсация определяется в процентной ставке, равной ставке рефинансирования, на сумму заблокированных денежных средств за каждый день просрочки (ст.112 НК )

 

     

 


 [91]Значок

 [92]Значок

 [93]Значок

 [94]Значок

 [95]Значок

 [96]Значок

 [97]Значок

 [98]Значок

 [99]Значок

 [910]Значок

 [911]Значок

 [912]Значок

 [913]Значок

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал