Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд

16.02.2021

Нередко физлица  вкладывают имущество в УФ предприятий.  Возникает ли при этом обязательство по уплате НДФЛ, по просьбе buxgalter.uz разъяснил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:

– «Важно понимать, что неденежный вклад в УФ предприятия является реализацией. Это – возмездная передача права собственности на имущество, так как взамен физлицо приобретает долю участия в УФ предприятия .

Доход от реализации, в данном случае – от передачи имущества в УФ, является имущественным доходом физлица.

Он определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения указанной стоимости доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу – положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью .

Льгота, предусмотренная в п. 7 ст. 378 НК, предусматривает освобождение от налогообложения доходов от продажи имущества физлица, кроме:

  • ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей в УФ юрлиц;
  • нежилых помещений;
  • жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее 36 календарных месяцев.

Продажа подразумевает передачу товара одной стороной в собственность другой стороне за определенную денежную сумму (цену),  т.е. получение продавцом денежных средств .

В данном случае физлицо их не получает. Неденежный вклад в УФ не является продажей, поэтому данная льгота при вкладах в УФ не применяется.

Физлицо вносит квартиру в УФ предприятия

Физлицо вносит в УФ предприятия квартиру, которая находится в его собственности.

Здесь не важно, в течение какого времени квартира находилась в собственности физлица, – менее или более 3 лет. В любом случае доход от передачи квартиры в УФ облагается НДФЛ по ставке 12%.

Если есть документы, подтверждающие приобретение квартиры физлицом, доход определяется как разница между стоимостью вклада в УФ и стоимостью приобретения квартиры физлицом.

При этом  денежная оценка имущественного вклада в уставный фонд общества, утверждается единогласным решением общего собрания учредителей . Т.е. физлицо вносит квартиру в уставный фонд общества по стоимости, единогласно утвержденной всеми учредителями.

В частном предприятии собственник самостоятельно оценивает имущество, вносимое им в уставный фонд предприятия .

Пример
Физлицо вносит квартиру в УФ предприятия

 

Физлицо вносит квартиру в УФ предприятия, находящуюся в его собственности более 3 лет. У физлица есть договор ее купли-продажи, в котором указана стоимость покупки 50 млн сум.

Учредители единогласно приняли решение оценить имущественный вклад в УФ предприятия в размере 350 млн сум.

Доход от реализации квартиры составит: 350 – 50 = 300 млн сум.

Льгота по ст. 378 НК не применяется, так как отсутствует факт продажи. Поэтому определяем НДФЛ с дохода: 300 х 12% = 36 млн сум.

Ответственность за удержание налога несет предприятие, как налоговый агент .

Если договора купли-продажи у физлица нет, доход от реализации определяется как разница между стоимостью вклада и кадастровой стоимостью квартиры.


Физлицо вносит автомобиль в УФ предприятия

В данном случае доход от реализации и сумма налога напрямую зависят от наличия документов на его приобретение. Если документы есть, доход определяется как разница между стоимостью неденежного вклада в УФ и стоимостью приобретения автомобиля физлицом. Если их нет, доходом будет сумма денежной оценки вклада в УФ, определенная учредителями.

Пример
Физлицо вносит автомобиль в УФ предприятия

 

Физлицо вносит автомобиль в УФ предприятия. Есть договор купли-продажи автомобиля, в котором указана стоимость покупки 30 млн сум.

Учредители единогласно приняли решение оценить имущественный вклад в УФ предприятия в размере 30 млн сум.

Доход от реализации автомобиля: 30 – 30 = 0

Если бы договора купли-продажи у физлица не было, доход составил бы 30 млн сум., а НДФЛ: 30 х 12% = 3,6 млн сум.


Физлицо вносит товарно-материальные запасы в УФ предприятия

Документами, подтверждающими приобретение ТМЗ, обычно являются товарные чеки. Если они не сохранились, доходом от реализации будет сумма денежной оценки вклада в УФ предприятия, утвержденная учредителями.

Buxgalter.uz рекомендует
Сохраняйте документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества. Это избавит вас от лишних налогов в случае его реализации.
Пример
Физлицо вносит строительные материалы в УФ предприятия

 

Предприятие строит административное здание для собственных нужд.

Учредитель – физлицо вносит вклад в УФ предприятия стройматериалами, приобретенными за наличные. Чеки на приобретение не сохранились.

Стоимость вклада определена учредителями в размере 100 млн сум.

Так как документов, подтверждающих приобретение стройматериалов, нет, доход составит 100 млн сум.

НДФЛ: 100 х 12% = 12 млн сум».


От редакции
:

По мнению экспертов «Нормы» в п. 7 ст. 378 НК следует заменить «продажу» на  «реализацию».

Продажа – это частный случай реализации. Реализация предполагает:

  • отчуждение имущества, передачу права собственности на него;
  • его денежную оценку.

 Льготу по освобождению от налогообложения следует распространить на доходы физлиц от любых видов реализации имущества. В том числе – на операции вкладов в УФ предприятия, обмена и т.д., когда предполагается получение не денежных средств, как при продаже, а – другого имущества.

При этом исключения, предусмотренные в данной норме, сохраняются.

Внимание
Подробнее о том, как оформить и отразить в учете увеличение уставного фонда, читайте тут.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь