Вам могут понадобиться в апреле:
Налогоплательщики вправе зачесть НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам при переходе в категорию плательщиков НДС либо с УНДС на общий порядок расчета НДС, а также при отмене освобождения от уплаты НДС. О том, как сделать это на практике, разъясняет и. о. начальника отдела управления налоговой и таможенной тарифной политики Минфина Баходир БОЙКАБИЛОВ.
– Переходя в категорию плательщиков НДС либо – с УНДС на НДС, а также при отмене освобождения от уплаты налога, отнесите в зачет суммы НДС, учтенные в стоимости остатков ТМЗ на 1 января 2020 года, а также по долгосрочным активам. При этом должны соблюдаться условия зачета, установленные ст.266 НК. Если ТМЗ и долгосрочные активы не соответствуют указанным требованиям, НДС по ним зачесть нельзя. 
Напоминаем
Под ТМЗ понимаются материальные активы, в том числе незавершенное производство, определенные п.5 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы».
Долгосрочными считаются активы, указанные в ч.1 приложения №2 к НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению»:
Зачет сумм НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам по состоянию на 1 января 2020 года производится на основании данных инвентаризации.
Внимание
При зачете НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам НДС исчисляется по ставкам, указанным поставщиками товаров (услуг) в документах на отгрузку товаров (оказание услуг).Пример
Определение сумм НДС к зачету по данным инвентаризации
По результатам инвентаризации на 1 января 2020 года установлено следующее:
- на складе имеются товары на 100 млн сум. с учетом НДС, в том числе приобретенные за последние 12 месяцев (с 1 января по 31 декабря 2019 года) – на 80 млн сум., из них по ставке НДС 20% – на 23,4 млн сум., 15% – на 46 млн сум., 6% – на 10,6 млн сум. ;
- на складе числится готовая продукция себестоимостью 100 млн сум. Товары и услуги, приобретенные с НДС в 2019 году и включенные в эту себестоимость, составляют 80 млн сум., в т.ч. по ставке 20% – на 29,4 млн сум., 15% – на 50,6 млн сум.;
- остаточная стоимость ОС составляет 200 млн сум., в том числе приобретенных в 2019 году с учетом 20% НДС – 171 млн сум.;
- стоимость объекта незавершенного строительства составляет 500 млн сум., в том числе товары и услуги, приобретенные в 2019 году с НДС и включенные в эту стоимость, составляют 200 млн сум., из них по ставке НДС 20% – на 108 млн сум., 15% – на 92 млн сум.
При определении сумм НДС к зачету по состоянию на 1 января 2020 года предприятие должно учесть:
- сумму НДС, включенную в стоимость остатков товаров, – 10,5 млн сум. (23,4 : 120 х 20 + 46 : 115 х 15 + 10,6 : 106 х 6);
- сумму НДС по товарам и услугам, учтенным в себестоимости остатков готовой продукции, – 11,5 млн сум. (29,4 : 120 х 20 + 50,6 : 115 х 15);
- сумму НДС, приходящуюся на остаточную стоимость ОС, – 28,5 млн сум. (171 : 120 х 20);
- сумму НДС по товарам и услугам, включенным в стоимость объекта незавершенного строительства, – 30 млн сум. (108 : 120 х 20 + 92 : 115 х 15).
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, млн сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Отражена сумма НДС, исключенная из стоимости остатков товаров |
10,5 |
||
|
Отражена сумма НДС, исключенная из стоимости ОС |
28,5 |
||
|
Отражена сумма НДС, приходящаяся на стоимость товаров и услуг, учтенных в себестоимости остатков готовой продукции |
11,5 |
||
|
Отражена сумма НДС, приходящаяся на стоимость товаров и услуг, учтенных в стоимости объекта незавершенного строительства |
30 |
||
|
Отнесена в зачет общая сумма НДС, приходящаяся на остатки ТМЗ и долгосрочные активы по состоянию на 1 января 2020 года, при одновременном выполнении всех условий для зачета, предусмотренных ст.266 НК (10,5 + 28,5 + 11,5 + 30) |
80,5 |
||
