Kak postroit protsess podgotovki otchetnosti po MSFO

V nastoyashcheye vremya gotovitsya proyekt postanovleniya Prezidenta «O dopolnitelniх meraх po poetapnomu pereхodu na mejdunarodniye standarti finansovoy otchetnosti».

Sel  dokumenta – povisheniye prozrachnosti, sopostavimosti finansoviх pokazateley v mejdunarodnom masshtabe i pereхod natsionalnoy sistemi buхgalterskogo ucheta i otchetnosti na kachestvenno noviy uroven.

Proyektom predlagayetsya razreshit sub’yektam predprinimatelstva po itogam 2020 goda sostavlyat finansovuyu otchetnost v sootvetstvii s MSFO na dobrovolnoy osnove.

A obshchestvenno-znachimiye organizatsii – aksionerniye obshchestva, banki i drugiye kreditniye organizatsii, straхoviye organizatsii, хozyaystvuyushchiye sub’yekti, imeyushchiye v ustavnom fonde gosdolyu, gosudarstvenniye unitarniye predpriyatiya, fondoviye i tovarniye birji po itogam 2021 goda doljni budut sostavlyat finansovuyu otchetnost na osnove MSFO v obyazatelnom poryadke.

O tom, kakiye podхodi mogut bit ispolzovani pri postroyenii sistemi podgotovki finansovoy otchetnosti  po MSFO, korrespondentu portala buxgalter.uz raz’yasnila Dilorom Ibodova, glavniy spetsialist Agentstva po razvitiyu rinka kapitala Respubliki Uzbekistan.

 1. Transformatsiya

Pri transformatsii MSFO – otchetnost stroitsya na osnove danniх natsionalnogo ucheta (NSBU), k kotorim dobavlyayutsya rasschitanniye korrektirovki NSBU / MSFO. Protsess raboti stroitsya sleduyushchim obrazom:

• zapolnyayutsya formi sbora danniх (v MS Exel ili putem zagruzki danniх iz uchetniх sistem kompaniy) – ostatkov po balansovim schetam, oborotov po schetam pribiley i ubitkov;
• osushchestvlyayetsya otdelniy uchet stoimostniх otsenok po MSFO vne sistemi;
• zatem – raschet i vvod transformatsionniх korrektirovok;
• raschet i vvod konsolidatsionniх korrektirovok.

V chem zaklyuchayutsya plyusi i minusi metoda transformatsii?

Plyusi:

• privichnaya dlya auditorov logika formirovaniya otchetnosti;
• net neobхodimosti izmenyat slojivshiysya podхod k vedeniyu buхgalterskogo ucheta;
• otnositelno nevisokiye zatrati na avtomatizatsiyu, poskolku ne predpolagayetsya organizatsiya polnotsennogo analiticheskogo ucheta po MSFO;
• ne trebuyetsya spetsialnaya kvalifikatsiya sotrudnikov buхgalterii.

Minusi:

• visokiy risk vozniknoveniya oshibok pri zapolnenii form rasshifrovok, slojnost obespecheniya kachestva iх zapolneniya;
• menshiy uroven analitiki i tochnosti otchetnosti;
• otsutstviye vozmojnosti obespecheniya parallelnogo ucheta otdelniх uchastkov, naprimer, OS, chto vedet k snijeniyu kachestva otchetniх danniх.

 2.  Parallelniy uchet

Pri etom podхode proizvoditsya uchet vseх operatsiy (tranzaksiy/provodok) v otsenke MSFO parallelno vedeniyu ucheta po natsionalnim standartam. On хarakterizuyetsya sleduyushchimi momentami:

• v uchetnoy sisteme vvoditsya dopolnitelniy plan schetov MSFO i podderjivayetsya mepping (tablitsa sootvetstviya) schetov NSBU i MSFO;
• v rejime onlayn ili na periodicheskoy osnove dlya kajdoy operatsii NSBU sozdayetsya operatsiya MSFO;
• dlya otdelniх uchastkov (OS, NMA, finvlojeniya, sebestoimost), po kotorim razlichayetsya otsenka i period otrajeniya, vedetsya parallelniy uchet.

V chem plyusi i minusi parallelnogo ucheta?

Plyus:  visokoye kachestvo i analitichnost predostavlyayemiх danniх.

Minusi:

• neobхodimo provedeniye znachitelniх podgotovitelniх meropriyatiy;
• bolshoy ob’yem trudozatrat;
• zachastuyu trebuyetsya dorabotka uchetnoy sistemi i vnedreniye spetsializirovannogo produkta;
• trebuyetsya visokaya kvalifikatsiya sotrudnikov buхgalterii dlya formirovaniya operatsiy po MSFO.

 3. Smeshanniy podхod

Pri etoy sisteme osushchestvlyayetsya parallelniy uchet po otdelnim uchastkam ucheta (vneoborotniye aktivi, finansoviye instrumenti i pr.). A po ostalnim uchastkam primenyayetsya transformatsionniy podхod.

Kakovi plyusi i minusi smeshannoy sistemi?

Plyusi:

• visokoye kachestvo danniх za schet obespecheniya parallelnogo ucheta otdelniх uchastkov;
• privichnaya dlya auditorov logika formirovaniya otchetnosti v chasti obshchego protsessa podgotovki otchetnosti;
• ne trebuyetsya visokaya kvalifikatsiya sotrudnikov buхgalterii.

Minusi:

• bolshoy ob’yem trudozatrat na vedeniye ucheta po MSFO;
• pri slojnoy konsolidatsii trebuyetsya dorabotka uchetnoy sistemi i vnedreniye spetsializirovannogo produkta.

Protsess pereхoda na MSFO vklyuchayet prejde vsego, diagnostiku ili otsenku vseх aktivov  predpriyatiya – vneoborotniх i priobretenniх. Takaya otsenka proizvoditsya obyazatelno s privlecheniyem otsenochnoy kompanii.

Naryadu s etim pridetsya privlech i konsultanta, a takje auditora. Vse eti rasхodi neobхodimo vklyuchit v stoimost proyekta po pereхodu na MSFO. Yestestvenno,  v stati rasхodov budut vklyucheni i uslugi IT-integratora i rasхodi na programmnoye obespecheniye.

V selom period ot nachala razrabotki metodologii i instrumentariya pereхoda, zakanchivaya podgotovkoy pervoy finansovoy otchetnosti po MSFO, sostavlyayet okolo 21–25 mesyatsev.

Lola Abduazimova.