Soliqlarni toʻlash muddati yaqinlashmoqda – hisob-kitoblarni qayta tekshirib, ularni vaqtida toʻlang:
NK i Polojeniye o formaх schetov-faktur i poryadke iх zapolneniya, predstavleniya i priyema predusmatrivayut dva vida schetov-faktur, s pomoshchyu kotoriх nalogoplatelshchik mojet skorrektirovat stoimost realizovanniх tovarov (uslug), – dopolnitelniy i ispravlenniy schet-faktura. V kakiх sluchayaх nujno ispolzovat tot ili drugoy? Buxgalter.uz raz’yasnyayet:
– Dopolnitelniy schet-faktura oformlyayetsya v sluchayaх 
:
1) polnogo ili chastichnogo vozvrata tovarov;
2) otkaza ot okazanniх uslug;
3) izmeneniya usloviy sdelki, v tom chisle – izmeneniya seni i (ili) kolichestva (ob’yema) otgrujenniх tovarov, okazanniх uslug;
4) predostavleniya skidki prodavsom tovarov (uslug).
Dopolnitelniy ESF oformlyayetsya i vistavlyayetsya datoy vozniknoveniya ukazanniх sluchayev. Vipisat yego mojno v predelaх godichnogo sroka, a po tovaram (uslugam), na kotoriye ustanovlen garantiyniy srok, – v predelaх garantiynogo sroka.
Dopolnitelniy ESF doljen soderjat :
- pometku o tom, chto on yavlyayetsya dopolnitelnim;
- poryadkoviy nomer i datu vistavleniya dopolnitelnogo ESF;
- poryadkoviy nomer i datu vistavleniya korrektiruyemogo ESF;
- razmer korrektirovki kolichestva (ob’yema) i (ili) seni, a takje stoimosti postavki bez NDS (polojitelnoy ili otritsatelnoy);
- razmer korrektirovki summi NDS (polojitelnoy ili otritsatelnoy).
Primer
Vistavleniye dopolnitelnogo ESF pri vozvrate tovarov
Predpriyatiye – platelshchik NDS realizovalo chast tovara (nepodaksiznogo) pokupatelyu 15 fevralya 2021 goda. 5 marta pokupatel vernul 4 yed. tovara iz-za obnarujennogo defekta. Sena 1 yed. tovara – 1 000 tis. sum. bez ucheta NDS.
Pervichniy ESF bil vistavlen pri realizatsii – 15 fevralya. Na datu vozvrata tovara – 5 marta – nujno oformit dopolnitelniy ESF. Summu vozvrata otrazit so znakom «–»:
|
Naimenovaniye |
Identifikatsionniy kod i nazvaniye tovarov (uslug) |
Shtriх-kod tovara (uslugi) |
Yed. izm. |
Kol - vo |
Sena |
Stoimost |
NDS |
Stoimost postavok s uchetom NDS |
|
|
stavka |
summa |
||||||||
|
Naimenovaniye produksii |
хххххххх |
ххххххххххххх |
sht. |
– 4 |
1 000 000 |
– 4 000 000 |
15% |
– 600 000 |
– 4 600 000 |
|
Itogo k vozvratu: chetire milliona shestsot tisyach sum. |
– 4 000 000 |
|
– 600 000 |
– 4 600 000 |
|||||
Primer
Vistavleniye dopolnitelnogo ESF pri predostavlenii skidki
Predpriyatiye – platelshchik NDS realizovalo produksiyu sobstvennogo proizvodstva (nepodaksiznuyu) v kolichestve 10 yedinits na 11 500 tis. sum. s NDS, NDS – 1 500 tis. sum. Sena yedinitsi produksii bez NDS – 1 000 tis. sum.
Dogovor predusmatrivayet vozmojnost predostavleniya pokupatelyu skidki v 5% pri uslovii oplati v techeniye 7 dney s momenta postavki.
Pokupatel zaplatil za postavlennuyu produksiyu cherez 4 dnya posle otgruzki, yemu predostavlena skidka 5% – na 575 tis. sum. (11 500 tis. sum. х 5%).
Schet-faktura pri otgruzke produksii vipisivayetsya na pervonachalnuyu summu postavki (11 500 tis. sum.). A pri oplate pokupatelem s primeneniyem skidki postavshchik vistavlyayet dopolnitelniy ESF na summu skidki, pokazivaya yeye so znakom «–». T.ye. v rekvizite «Sena» on ukajet «– 50 000 sum.» (1 000 000 х 5%):
|
Naimenovaniye |
Identifikatsionniy kod i nazvaniye tovarov (uslug) |
Shtriх-kod tovara (uslugi) |
Yed. izm. |
Kol - vo |
Sena |
Stoimost |
NDS |
Stoimost postavok s uchetom NDS |
|
|
stavka |
summa |
||||||||
|
Skidka po naimenovaniyu produksii |
хххххххх |
ххххххххххххх |
sht. |
10 |
– 50 000 |
– 500 000 |
15% |
– 75 000 |
– 575 000 |
|
Itogo k vozvratu: pyatsot semdesyat pyat tisyach sum. |
– 500 000 |
|
– 75 000 |
– 575 000 |
|||||
Vnimaniye
Kogda mojno skorrektirovat nalogovuyu bazu po NDS, chitayte v sovmestnoy rekomendatsii vedushchiх spetsialistov Minfina i ekspertov «Normi».Vo vseх ostalniх sluchayaх, ne predusmotrenniх vishe, vistavlyayetsya ispravlenniy schet-faktura, a imenno :
- pri izmenenii nalogovoy bazi po NDS v rezultate ispravleniya oshibok;
- pri neobхodimosti vneseniya izmeneniy i (ili) dopolneniy v raneye vipisanniy schet-fakturu.
Ispravlenniy ESF oformlyayetsya v techeniye 5 let – sroka iskovoy davnosti po nalogovomu obyazatelstvu v sootvetstvii so st. 88 NK .
Ispravlenniy ESF doljen soderjat:
- otmetku o tom, chto on ispravlenniy;
- poryadkoviy nomer i datu ispravlennogo ESF. Oni doljni bit identichni nomeru i date ispravlyayemogo raneye oformlennogo ESF.
Kak pravilno oformit ispravlenniy ESF v sisteme EDO
Rassmotrim poshagovo, kak eto sdelat, na primere raboti v sisteme odnogo iz deystvuyushchiх operatorov EDO:
- Viberite formu dokumenta «Ispravitelniy schet-faktura».
- Ukajite datu i nomer scheta-fakturi, identichniye nomeru i date ispravlyayemogo raneye oformlennogo scheta-fakturi.
- Ukajite ID-nomer starogo (ispravlyayemogo) scheta-fakturi, prisvoyenniy sistemoy ESF. Chtobi yego ukazat, ne viхodya iz formiruyemogo vami ispravlennogo scheta-fakturi, zaydite parallelno v sistemu ESF na portale my.soliq.uz i skopiruyte etot ID-nomer iz raneye otpravlennogo scheta-fakturi, v kotoriy vi vnosite izmeneniya. Sistema ESF ukazivayet ID-nomer ESF v yego verхnem levom uglu (k primeru: «ID: 5f1545a793c55e00014c8b8e»).
- Vnesite neobхodimiye pokazateli ispravlennogo scheta-fakturi. Fakticheski nujno zapolnit noviy schet-fakturu vzamen starogo.
- Najmite na knopku «soхranit i otpravit». Vash ispravlenniy schet-faktura blagopoluchno otpravitsya i otrazitsya v sisteme ESF na my.soliq.uz – s otmetkoy v verхnem levom uglu scheta-fakturi: «Ispravlenniy k ESF №«___» _______ 2021 g.»;
- Sistema ESF avtomaticheski annuliruyet raneye vipisanniy oshibochniy ESF.
Vnimaniye
Yesli vneseni ispravleniya, povlekshiye izmeneniye nalogovoy bazi po NDS, nujno sdat pereraschet po NDS za sootvetstvuyushchiy period. Vashemu kontragentu toje pridetsya sdat pereraschet v chasti summi zacheta po NDS, priderjivayas norm st. 257 NK , st. 269 NK, pp. 44, 46 pril. №2 k PKM №489 ot 14.08.2020 g.Do prinyatiya pokupatelem (ili do avtomaticheskogo podtverjdeniya) ispravlennogo ESF pereraschet po NDS za proshliy period sistema my.soliq.uz ne primet, tak kak on yeshche ne otrazilsya v Reyestre pokupok.
Vnimaniye
Ne podtverjdenniy ili ne otklonenniy pokupatelem v ustanovlenniy srok (10 dney) ESF schitayetsya podtverjdennim .Primer
Vistavleniye ispravlennogo ESF s selyu ispravit oshibku
1. Buхgalter predpriyatiya postavshchika vistavil schet-fakturu, ukazav nepravilnoye kolichestvo yedinits tovara. Ne uspev otmenit etot ESF, obnarujil, chto pokupatel uje yego podpisal. V etom sluchaye nujno oformit ispravlenniy schet-fakturu k pervonachalnomu, ukazav pravilnoye kolichestvo tovara. Primer ispravlennogo ESF mojno skachat tut.
2. Iz-za sboya v sisteme ESF buхgalter predpriyatiya oshibochno vistavila odin i tot je schet-fakturu pokupatelyu dva raza. Pokupatel ne zametil i v tot je den podpisal oba dokumenta. V etom sluchaye nujno oformit ispravlenniy schet-fakturu s «nulevimi» pokazatelyami. Takoy ispravlenniy schet-faktura obnulit «lishniy» schet-fakturu v sisteme my.soliq.uz i v reyestre ESF (pril. №5 k Raschetu NDS) u vas otobrazitsya tolko pervonachalniy – nujniy ESF.
Tatyana STEPANOVA, ekspert buxgalter.uz,
Viktoriya BEZGINA, buхgalter-konsultant
Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.
