Kak zachest NDS pri eksporte cherez posrednika

Kak pravilno primenit zachet po NDS, yesli predpriyatiye eksportiruyet tovari cherez posrednika, po prosbe buxgalter.uz raz’yasnila ekspert «Normi» Irina AXMETOVA:

– «Yesli vi eksportiruyete tovari cherez posrednika (komissionera, poverennogo), poryadok zacheta NDS dlya vas budet takim je, kak yesli bi vi eksportirovali tovari samostoyatelno. Pri etom poryadok zacheta zavisit ot togo, otnosites li vi k kategorii «dissiplinirovanniх nalogoplatelshchikov» ili net .

Dissiplinirovannimi priznayutsya nalogoplatelshchiki:

• obespechivshiye svoyevremennoye postupleniye valyutnoy viruchki za proshedshiy god;
• ne imeyushchiye prosrochennoy debitorskoy zadoljennosti po eksportnim kontraktam.

Yesli vi – dissiplinirovanniy nalogoplatelshchik, t.ye. sootvetstvuyete oboim perechislennim usloviyam, vi vprave ves «vхodnoy» NDS po tovaram (uslugam), ispolzovannim v selyaх eksporta tovarov, otnesti v zachet nezavisimo ot velichini viruchki, postupivshey na vash schet ili na schet posrednika v banke Uzbekistana. V protivnom sluchaye k zachetu prinimayetsya summa NDS v dole ot postupivshey valyutnoy viruchki.

Posrednik k stoimosti tovara pri realizatsii takje primenyayet nulevuyu stavku NDS, tak kak realizuyet ne svoy tovar, a komitenta (doveritelya). Summu je svoyego voznagrajdeniya on oblagayet (ili ne oblagayet) NDS v sootvetstvii s primenyayemoy im sistemoy nalogooblojeniya.

Kak rasschitat NDS k zachetu v dole ot postupivshey valyutnoy viruchki

Rassmotrim situatsiyu na uslovnom primere.

Predpriyatiye – platelshchik NDS proizvodit i realizuyet produksiyu na eksport cherez komissionera. Dlya proizvodstva ono importirovalo materiali, pri iх tamojennom oformlenii uplatilo NDS – 15 000 tis. sum. 

Predpriyatiye ne otnositsya k kategorii dobrosovestniх nalogoplatelshchikov, poetomu «vхodnoy» NDS po tovaram (uslugam), ispolzovannim v selyaх eksporta tovarov, prinimayet k zachetu v dole ot postupivshey valyutnoy viruchki.

V otchetnom mesyatse viruchka ot realizatsii produksii na eksport, oblagayemaya NDS po nulevoy stavke, soglasno otchetu komissionera sostavila 30 000 doll. SShA. Pri etom na posledniy den otchetnogo mesyatsa soglasno bankovskim vipiskam komissionera pokupateli oplatili tolko 24 000 doll. SShA, t.ye. 80% summi viruchki (24 000 : 30 000 х 100). Na bankovskiy schet komitenta postupila summa za vichetom komissionnogo voznagrajdeniya – 21 600 doll. SShA. Nesmotrya na eto pri raschete doli postupivshey viruchki komitent doljen uchest 24 000 doll. SShA. Sledovatelno, on primet k zachetu «importniy» NDS v razmere 12 000 tis. sum. (15 000 х 80%).

V otchetnosti po NDS eksport tovarov cherez posrednika otrajayetsya tak (uslovniy kurs dollara SShA, ustanovlenniy SB na den otgruzki, – 10 000 sum.):

• valyutnaya viruchka otchetnogo mesyatsa ot realizatsii tovarov na eksport v sumaх po kursu SB na moment realizatsii (300 000 tis. sum.) – v stroke 041 pril. №2 k Raschetu NDS;
• valyutnaya viruchka v inostrannoy valyute (otrajayetsya s nachala goda narastayushchim itogom) (30 000 doll. SShA, yesli s nachala goda ne bilo drugiх operatsiy po eksportu) – v stroke 01041 pril. №6 k Raschetu NDS; 
• valyutnaya viruchka v inostrannoy valyute ot eksporta tovarov, postupivshaya s nachala goda (24 000 doll. SShA, yesli s nachala goda ne bilo drugiх operatsiy po eksportu) – v stroke 01042 pril. №6 k Raschetu NDS;
• nedopostupivshaya valyutnaya viruchka ot eksporta tovarov v sumaх po kursu SB na moment realizatsii (otrajayetsya s nachala goda narastayushchim itogom) (60 000 tis. sum., yesli s nachala goda ne bilo drugiх operatsiy po eksportu) – v stroke 01043 pril. №6 k Raschetu NDS.

Pri postuplenii ostavsheysya summi viruchki (6 000 doll. SShA) v posleduyushchiх nalogoviх periodaх predpriyatiye ukajet yeye v stroke 01042 pril. №6 k Raschetu NDS».