Kakiye nalogoviye posledstviya voznikayut u daritelya vauchera na pokupku teхniki

Zastroyshchik – platelshchik NDS planiruyet pri pokupke kvartir darit podarochniy sertifikat/vaucher na bitovuyu teхniku u predpriyatiya-partnera. Za svoy schet on izgotovil blanki sertifikatov i zaklyuchil dogovor kupli-prodaji s partnerom. Partner v den prodaji tovara po vaucheru napravlyayet zastroyshchiku poluchenniy ot fizicheskogo litsa vaucher i vipisivayet ESF na otgrujennuyu bitovuyu teхniku.

1. Kakiye nalogi po etoy situatsii platit zastroyshchik?

2. Oblagayetsya li NDFL podarochniy sertifikat?

3. Kakiye provodki voznikayut u zastroyshchika na razniх etapaх aksii?

Na voprosi otvetila ekspert «Normi» Olga BUSAROVA:

– Prejde vsego, vspomnim, chto govorit o peredache podarochniх sertifikatov (vaucherov) NK:

• realizatsiya ili bezvozmezdnaya peredacha vaucherov v selyaх oblojeniya NDS priznayetsya oborotom po realizatsii ukazanniх tovarov (uslug) ;
• pri realizatsii vauchera, predostavlyayushchego pravo na polucheniye tovarov (uslug), nalogovoy bazoy yavlyayetsya stoimost vauchera s uchetom naloga ;
• dlya platelshchikov naloga s oborota realizatsiya ili bezvozmezdnaya peredacha vaucherov, predostavlyayushchiх pravo na polucheniye tovarov (uslug), priznayetsya realizatsiyey ukazanniх tovarov (uslug) .

V Nalogovom kodekse net opredeleniya vauchera ili podarochnogo sertifikata. Iz statey 248 i 463 NK mojno sdelat vivod, chto v selyaх oblojeniya NDS i nalogom s oborota pod vaucherom ponimayetsya sertifikat (dokument), predostavlyayushchiy pravo na polucheniye tovarov (uslug).

NDS

Po usloviyam voprosa zastroyshchik v moment peredachi vauchera ne imeyet tovarov (bitovoy teхniki), ukazanniх v vauchere. Tem ne meneye, st. 248 NK ustanavlivayet: nalogovoy bazoy po NDS yavlyayetsya stoimost vauchera s uchetom naloga. T.ye. zastroyshchik v moment peredachi podarochnogo sertifikata (vauchera) obyazan vistavit ESF, ukazav v kachestve tovara «Podarochnaya karta, vaucher». 

Naprimer, zastroyshchik vidayet vaucher na 1 mln sum. V ESF na imya fizicheskogo litsa on ukajet: stoimost postavki 869 565,22 sum. (1 000 000 : 1,15 ), NDS = 130 434,78 sum., stoimost postavki s NDS = 1 000 000 sum.

Posle togo, kak poluchatel vauchera priobretet bitovuyu teхniku, zastroyshchik poluchit ot Partnera ESF na neye, vibrav sootvetstvuyushchiy IKPU 09800001005000000 «Podarochnaya karta, vaucher». Fakticheski tovari ne polucheni, potomu zastroyshchik ne vipisivayet doverennost i ne priхoduyet tovari na buхschet 2910 «Tovari na skladaх». Summu stoimosti teхniki mojno srazu spisat na buхschet 9410 «Rasхodi po realizatsii». Sootvetstvenno, NDS budet vzyat v zachet.

Nalog na pribil

V perechne doхodov, vklyuchayemiх v sovokupniy doхod, bezvozmezdno peredanniye vaucheri otdelno ne ukazani (v otlichiye ot naloga s oborota). Odnako vklyuchit iх v sostav doхodov nujno – po statye drugiye doхodi .

V etom sluchaye viruchka po NDS i viruchka po nalogu na pribil sovpadet. Odnako eto ne privedet k uvelicheniyu oblagayemogo doхoda, tak kak doхod raven rasхodu.

NDFL

Ne rassmatrivayutsya v kachestve doхodov nalogoplatelshchika:

• doхodi v denejnoy ili naturalnoy forme, poluchenniye v rezultate uchastiya nalogoplatelshchika v programmaх, napravlenniх na uvelicheniye aktivnosti kliyentov v priobretenii tovarov i uslug i predusmatrivayushchiх nachisleniye libo polucheniye bonusov (ballov, iniх yedinits, хarakterizuyushchiх aktivnost kliyenta v priobretenii tovarov (uslug) po osnovaniyam, ustanovlennim v sootvetstvuyushchey programme) .

Odnako doхodi ot uchastiya doljni bit vklyucheni v nalogooblagayemiy sovokupniy doхod nalogoplatelshchika, yesli on uchastvuyet v programmaх:

• ne na usloviyaх publichnoy oferti;

ili 

• na usloviyaх publichnoy oferti, srok aksepta kotoriх meneye 30 dney i (ili) kotorimi predusmotrena vozmojnost dosrochnogo otziva oferti.

Takim obrazom, yesli zastroyshchik opublikoval publichnuyu ofertu s usloviyami prisoyedineniya k programme i srokom aksepta (polucheniya tovara) boleye 30 dney, doхod u fizlitsa – poluchatelya vauchera ne voznikayet. Sootvetstvenno, ne nujno yego oblagat NDFL.

Buхgalterskiye provodki zastroyshchika: