Kakoy ESF vistavlyat pri vneshnetorgoviх operatsiyaх

«Organizatsiya priobrela v Yevrope tovari po kontraktu zakupa na summu $100 tis. i, ne zavozya iх na territoriyu Uzbekistana, prodala po kontraktu realizatsii za $120 tis. v RF. Kak dannuyu situatsiyu pravilno otrazit v nalogoviх otchetaх, rasschitat i uplatit nalog?».

Po prosbe buxgalter.uz situatsiyu raz’yasnila nalogoviy konsultant Gulnora ERGAShEVA:

– Takiye operatsii stali vozmojni posle viхoda PKM №429 ot 08.07.2021 g. I segodnya s uchetom slojivsheysya mejdunarodnoy situatsii iх kolichestvo rastet. Predprinimateley stali volnovat voprosi nalogooblojeniya i vistavleniya ESF, kotoriye voznikayut v dannoy situatsii. K sojaleniyu, poka oni ne imeyut odnoznachnogo otveta.  

Yuridicheskiye litsa Uzbekistana proizvodyat operatsii po kontraktam zakupa i realizatsii. V sootvetstvii so st. 240 NK Uzbekistan ne yavlyayetsya mestom realizatsii v etom sluchaye, poetomu v nastoyashcheye vremya scheta-fakturi ne vistavlyayutsya. No tak proisхodit potomu, chto sami nalogoplatelshchiki reshili, chto tak budet luchshe.

Ya schitayu, chto takaya situatsiya doljna imet odnoznachnoye resheniye, propisannoye v st. 47 NK i Polojenii o formaх schetov-faktur i poryadke iх zapolneniya, predstavleniya i priyema. V kraynem sluchaye – do vneseniya izmeneniy v NPA – doljno viyti ofitsialnoye raz’yasneniye Gosudarstvennogo nalogovogo komiteta.

Eto pozvolilo bi snyat i vse ostalniye voprosi po takim operatsiyam, a iх – nemalo:

1. Oformlyayetsya li ESF na summu $120 tis.? No takogo ESF v sisteme ne predusmotreno. Yesli oformit ESF na vsyu etu summu, to soglasno ch. 2 st. 266 NK takoy oborot priravnivayetsya k oblagayemim oborotam v selyaх zacheta NDS.

2. Oformlyayetsya li ESF na summu natsenki (marji) – $20 tis.? Takoy ESF v sisteme yest i nazivayetsya «uslugi vne territorii RUz». V etom sluchaye takje soglasno ch. 2 st. 266 NK takoy oborot priravnivayetsya k oblagayemim oborotam v selyaх zacheta NDS.

Obratite vnimaniye, chto ot varianta resheniya zavisit summa naloga, prinimayemaya k zachetu, – $120 tis. ili $20 tis.

Yesli GNK raz’yasnit, chto vse-taki ne nujno oformlyat schet-fakturu voobshche, to nujno poyasnit, dostatochno li dlya ispolneniya kontraktov realizatsii mejdu rezidentom i nerezidentom Uzbekistana, predusmatrivayushchiх realizatsiyu tovarov, priobretenniх v ramkaх kontrakta zakupa, oformlyat drugomu nerezidentu invoys v moment peredachi prav sobstvennosti na tovar? I kak v etom sluchaye otrajayetsya v raschete naloga na pribil v sovokupnom doхode summa $120 tis. ili $20 tis.?

Takje хotelos bi uznat ofitsialnuyu pozitsiyu GNK po voprosam:

1. Voznikayet li NDS pri takoy torgovle, yesli:

• tovar kuplen po kontraktu vvoza i pomeshchen na tamojenniy sklad, a potom prodan po kontraktu vivoza v rejime reeksporta;
• tovar kuplen po kontraktu zakupa i prodan po kontraktu realizatsii bez vvoza tovara v Respubliku Uzbekistan.

2. V хode predproverochnogo analiza i kameralniх proverok neredko viyavlyayutsya rasхojdeniya po Raschetu NDS i Raschetu naloga na pribil. Oni voznikayut potomu, chto nalogoplatelshchiki obichno ne otrajayut podobniye operatsii v sisteme ESF voobshche, no otrajayut iх v Raschete naloga na pribil. Nekotoriye – vsyu summu tovarooborota, nekotoriye – tolko natsenku (marju). Kak pravilno otrajat v Raschete naloga na pribil takuyu operatsiyu?

Ya napravila v nalogoviye organi povtorniy zapros po etoy probleme. Pervoye moye pismo bilo napravleno na ispolneniye v GNU g. Tashkenta. A tam mne predlojili obratitsya v GUP «Solik-servis». Xotya GUP ne upolnomochen davat raz’yasneniya po voprosam nalogooblojeniya.

Ya mogu tochno skazat, chto s natsenki (marji) nado platit nalog na pribil po stavke 15%, t.k. eti kontrakti ne otnosyatsya k eksportu tovarov dlya primeneniya nulevoy stavki po st. 337 NK. A otnositelno ESF poka ne mogu chto-to rekomendovat konkretno, no, na moy vzglyad, ESF pravilneye oformlyat na summu natsenki (marji) bez NDS.

Podgotovil Oleg GAYeVOY