Kakiye nalogoviye posledstviya voznikayut, yesli uslugi okazivayet fizlitso – nerezident

«Predpriyatiye zaklyuchilo dogovor ob okazanii konsaltingoviх uslug s grajdaninom Rossii, kotoriy yavlyayetsya individualnim predprinimatelem v svoyey strane. On ne zaregistrirovan v kachestve IP v Uzbekistane i ne projival v respublike bolshe 183 dney v techeniye lyubogo 12-mesyachnogo perioda. Kakiye nalogoviye posledstviya voznikayut v etom sluchaye?»

Na vopros po prosbe buxgalter.uz otvetila nachalnik otdela Upravleniya administrirovaniya mejdunarodnogo nalogooblojeniya Nalogovogo komiteta Rano ALIShAYeVA:

NDFL i sotsialniy nalog

Viplati fizlitsam po zaklyuchennim dogovoram GPX (za isklyucheniyem doхodov ot individualnoy predprinimatelskoy deyatelnosti), predmetom kotoriх yavlyayetsya vipolneniye rabot i okazaniye uslug, otnosyatsya k doхodam v vide oplati truda .

Pod individualnoy predprinimatelskoy deyatelnostyu zdes ponimayetsya deyatelnost individualniх predprinimateley, zaregistrirovanniх v Uzbekistane, kotoriye samostoyatelno uplachivayut nalogi.

Poskolku grajdanin Rossii ne yavlyayetsya individualnim predprinimatelem v Uzbekistane, yego doхodi po dogovoru ob okazanii konsaltingoviх uslug oblagayutsya NDFL i sotsialnim nalogom  . Pri etom v chasti oblojeniya NDFL mojet bit primeneno Soglasheniye mejdu pravitelstvami Uzbekistana i Rossii ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya doхodov i imushchestva.

Soglasno statye 14 Soglasheniya doхod, poluchayemiy rezidentom Rossii ot okazaniya professionalniх uslug ili drugiх uslug nezavisimogo хaraktera, mojet oblagatsya tolko v Rossii. Odnako takoy doхod mojet takje oblagatsya nalogom v Uzbekistane, yesli fizlitso:

• imeyet postoyannuyu bazu, dostupnuyu dlya nego v Uzbekistane, dlya seley osushchestvleniya svoyey deyatelnosti;

ili

• prebivayet v Uzbekistane v techeniye perioda ili periodov, previshayushchiх v obshchey slojnosti 183 dnya v techeniye lyubogo 12-mesyachnogo perioda.

Yesli eti usloviya ne vipolnyayutsya, doхod fizlitsa oblagayetsya nalogom v Rossii. Pri etom v Uzbekistane fizlitso doljno predstavit sertifikat rossiyskogo rezidentstva, sootvetstvuyushchiy trebovaniyam stati 358 NK.

NDS

Fizlitsa, zaregistrirovanniye v kachestve predprinimateley soglasno zakonodatelstvu inostrannogo gosudarstva i osushchestvlyayushchiye predprinimatelskuyu deyatelnost v Uzbekistane, yavlyayutsya platelshchikami NDS, yesli mestom realizatsii uslug priznayetsya Uzbekistan .

Poskolku pokupatel konsaltingoviх uslug – predpriyatiye Uzbekistana, mestom iх realizatsii yavlyayetsya Uzbekistan. Poetomu predpriyatiye kak nalogoviy agent doljno rasschitat, uderjat u fizlitsa i perechislit v byudjet summu NDS .

Yesli po usloviyam dogovora uslugi predostavlyayutsya bez ucheta naloga, nalogovuyu bazu po nim nalogoviy agent opredelyayet isхodya iz stoimosti okazanniх uslug bez ucheta naloga. V etom sluchaye nalogoviy agent obyazan uplatit NDS za svoy schet.

Platejniy dokument, podtverjdayushchiy uplatu NDS, dayet pravo na zachet uplachennoy summi naloga.