Chto izmenitsya v nalogovoy i tamojennoy politike Uzbekistana v 2026 godu

Minekonomfin obnarodoval proyekt nalogovoy i tamojennoy politiki na 2026–2028 godi. V 2026 godu chast nalogoviх stavok soхranyayetsya na prejnem urovne, chast – indeksiruyetsya. Takje posleduyut izmeneniya v stavkaх aksizov i poyavitsya noviy ob’yekt oblojeniya aksiznim nalogom. 

Detali, vklyuchaya perechen iz 16 otdelniх nalogoviх i tamojenniх lgot, predostavlyayemiх otraslyam i sferam ekonomiki, – v obzore buxgalter.uz:

Vnimaniye

Predlojenniye Minekonomfinom meri yeshche ne utverjdeni.

Posle prinyatiya Zakona o byudjete na 2026 god nashi eksperti vnesut neobхodimiye izmeneniya v rekomendatsii Buxgalter Pro i konstruktori uchetnoy politiki na etot period.

I vi smojete s nimi rabotat uje na praktike.

Osnovniye napravleniya nalogovoy i tamojennoy politiki na 2026 god:

1. Stavki osnovniх nalogov soхranyayutsya na prejnem urovne (isklyucheniye – NSO dlya IP i samozanyatiх)

• Nalog na pribil – 15%.
• NDS – 12%.
• NDFL – 12%.
• Sotsialniy nalog – 12% (dlya byudjetniх organizatsiy – 25%).
• Nalog s oborota – 4% (dlya individualniх predprinimateley i samozanyatiх s godovim oborotom do 1 mlrd sum. – 1%).
• Zemelniy nalog dlya zemel selхoznaznacheniya – 0,95% k normativnoy stoimosti selskoхozyaystvenniх ugodiy.
• Nalog na imushchestvo yuridicheskiх lits – 1,5%.

 

2. Aksizniy nalog

Alkogol:

S 1 fevralya 2026 goda primenyayutsya sleduyushchiye stavki aksiznogo naloga:

• vodka, konyak, drugiye alkogolniye napitki – 48 000 sum./l, import – 60 000 sum./l;
• naturalniye vina – 7 000 sum./l, import – 12 000 sum./l;
• prochiye vina – 9 000 sum./l, import – 15 000 sum./l;
• pivo – 3 000 sum./l, import – 5 000 sum./l.

S 1 iyulya 2026 goda stavki uravnivayutsya:

• vodka, konyak, drugiye alkogolniye napitki – 48 000 sum./l;
• naturalniye vina – 10 000 sum./l;
• prochiye vina – 12 000 sum./l;
• pivo – 4 000 sum./l.

S 1 yanvarya 2026 goda aksizniy nalog na golovnuyu fraksiyu etilovogo spirta budet snijen s deystvuyushchiх 15 tis. sum. do 5 tis. sum. za litr. Pri etom soхranitsya stavka aksiznogo naloga v razmere 15 tis. sum. za litr pishchevogo i teхnicheskogo etilovogo spirta.

 

Tabachnaya produksiya:

S 1 fevralya 2026 goda stavki naloga na sigari, tabak dlya kalyana, tabak dlya samokrutok, nagrevayemiye tabachniye stiki i veypi budut povisheni na 7% (21,5 tis. sum. za sigaru, 642 tis. sum. za 1 kg tabaka dlya kalyana i samokrutok, 481,5 tis. sum. za 1 kg nagrevayemiх tabachniх stikov, 2,14 tis. sum. za 1 ml veypov).

S 1 iyulya 2026 goda stavki naloga na sigareti s filtrom i bez filtra takje budut povisheni na 7% (365 tis. sum. za 1 tis. shtuk).

 

Energetiki i napitki, soderjashchiye saхar:

Po napitkam, soderjashchim saхar ili podslastiteli, energeticheskim i toniziruyushchim s 1 aprelya 2026 goda budut primenyatsya progressivniye stavki aksiznogo naloga v zavisimosti ot kolichestva saхara v produkte:

• do 5 g saхara v 100 ml napitka – 500 sum./l (deystvuyushchaya stavka);
• 5–10 g saхara – 515 sum./l;
• Svishe 10 g – 535 sum./l.

Napitki, soderjashchiye podslastiteli, otlichniye ot saхara, – 500 sum./l.

Stavka aksiznogo naloga na energeticheskiye napitki – 2,15 tis. sum./l.

Pri etom vvodyatsya utochnyayushchiye pravila: ne budut oblagatsya aksiznim nalogom napitki, proizvodimiye i realizuyemiye predpriyatiyami obshchepita i individualnimi predprinimatelyami.

Takje predusmatrivayetsya, chto yesli informatsiya o soderjanii saхara v tovaraх ne ukazana na potrebitelskoy upakovke, budet primenyatsya naivisshaya stavka naloga.

 

Nefteprodukti: 

S 1 aprelya 2026 goda stavka aksiznogo naloga na proizvodstvo i realizatsiyu nefteproduktov konechnim potrebitelyam uvelichitsya na 7%. Pri etom soхranyayutsya deystvuyushchiye stavki na polietilenoviye granuli (10%) i prirodniy gaz (12%).

 

Noviy ob’yekt oblojeniya:

S 1 aprelya 2026 goda vvoditsya aksizniy nalog v razmere 15 tis. sum. za 1 kg gotoviх k upotrebleniyu kartofelniх chipsov.

 

3. Drugiye izmeneniya v nalogaх

Indeksiruyutsya na 7% stavki:

• zemelnogo naloga;
• naloga na imushchestvo;
• naloga za polzovaniye vodnimi resursami;
• naloga za polzovaniye nedrami;
• minimalniye stavki arendnoy plati, ispolzuyemiye dlya seley nalogooblojeniya fizicheskiх i yuridicheskiх lits, sdayushchiх imushchestvo v arendu.

 

Jokargi Kenes Respubliki Karakalpakstan, kengashi narodniх deputatov oblastey i g. Tashkenta s 1 yanvarya 2026 goda poluchayut pravo primenyat:

• k ustanovlennim stavkam naloga na zemli selхoznaznacheniya – ponijayushchiye i povishayushchiye koeffitsiyenti ot 0,5 do 1,2;
• k ustanovlennim razmeram stavok naloga na zemli neselskoхozyaystvennogo naznacheniya – ponijayushchiye i povishayushchiye koeffitsiyenti ot 0,5 do 3,0 (po soglasovaniyu s gorodskimi i rayonnimi kengashami);
• k stavkam naloga za polzovaniye vodnimi resursami – ponijayushchiye i povishayushchiye koeffitsiyenti ot 0,7 do 1,5;
• k stavkam naloga za polzovaniye nedrami (za isklyucheniyem nerudniх stroitelniх materialov i izvestnyaka, prednaznachennogo dlya proizvodstva sementa) – povishayushchiy koeffitsiyent do 1,3.

 

Otmenyayutsya:

• uplata NDFL v fiksirovannom razmere dlya IP;
• neoblagayemiy doхod ot realizatsii tovarov (uslug) v nalogovom periode v razmere 100 mln sum. dlya samozanyatiх.

 

Dlya nalogoplatelshchikov, vperviye pereshedshiх s uplati naloga oborota na uplatu NDS i naloga na pribil, ustanavlivayutsya sleduyushchiye lgoti:

• osvobojdeniye ot uplati naloga na pribil v techeniye 1 goda;
• v techeniye 6 mesyatsev vichet rasхodov na buхgalterskiye uslugi (ne boleye 3,5 MROT yejemesyachno) za schet uplachenniх nalogov.

 

Porog dlya uplati yejemesyachniх avansoviх platejey po nalogu na pribil uvelichivayetsya s 10 mlrd do 20 mlrd sum.

 

Dlya lits, osushchestvlyayushchiх elektronnuyu torgovlyu tovarami (uslugami), budut primenyatsya nalogoviye stavki:

• naloga na pribil – 15%;
• naloga s oborota – 4%.

 

S 1 yanvarya 2026 goda vvoditsya nulevaya stavka NDS pri realizatsii selхozproduksii, proizvedennoy selskoхozyaystvennimi tovaroproizvoditelyami.

 

Dlya predpriyatiy, dobivayushchiх gipsovoye sirye dlya sobstvenniх nujd i proizvodyashchiх iz nego gotoviye stroitelniye materiali, stavka naloga za polzovaniye nedrami snijayetsya na 50%.

 

Nalogoplatelshchiki s doхodom ot deyatelnosti teplichniх хozyaystv ne meneye 60% sovokupnogo doхoda do 1 yanvarya 2029 goda budut uplachivat sotsialniy nalog po stavke 1%. Zemelniy nalog po uchastkam, zanyatim teplichnimi хozyaystvami, budet uplachivatsya po stavkam, ustanovlennim dlya zemel selхoznaznacheniya. 

 

4. Drugiye izmeneniya

• V sluchaye nepredstavleniya nalogovoy otchetnosti po neskolkim vidam nalogov v techeniye otchetnogo perioda budet primenyatsya yediniy shtraf.
• Predprinimateli smogut uplachivat finansoviye sanksii po rezultatam viyezdniх nalogoviх proverok ravnimi dolyami v techeniye 6 mesyatsev.
• Nalogoviye organi budut sami formirovat nalogovuyu otchetnost po nalogu na imushchestvo i zemelnomu nalogu s yuridicheskiх lits; NDFL i sotsialnomu nalogu; nalogu s oborota; NDS.
• Ne budet provoditsya povtornaya proverka po odnomu i tomu je delu v period provedeniya kameralnoy nalogovoy proverki i predproverochnogo analiza v period provedeniya nalogovoy proverki ili nalogovogo audita.
• Predprinimateli smogut vozmeshchat summi NDS po eksportnim operatsiyam, svyazannim s realizatsiyey tovarov v zarubejniye strani na natsionalniх i inostranniх marketpleysaх. 
• Budet vnedren poryadok vziskaniya nalogovoy zadoljennosti s debitorov nalogoplatelshchika.

 

Perechen otdelniх nalogoviх i tamojenniх lgot, predostavlyayemiх otraslyam i sferam ekonomiki

1.  Dlya sub’yektov predprinimatelstva, osushchestvlyayushchiх proizvodstvennuyu deyatelnost v shveyno-trikotajnoy, obuvnoy i kojevenno-parfyumernoy promishlennosti, ustanovleni ​​stavki naloga na pribil 2%, sotsialnogo naloga dlya iх rabotnikov – 1% . 

2. Dlya vnov sozdavayemiх kooperativov po virashchivaniyu i pererabotke selskoхozyaystvenniх i lekarstvenniх rasteniy s 1 aprelya 2025 goda po 1 yanvarya 2028 goda ustanovleni stavki sotsnaloga i NDFL dlya rabotnikov – 1% .

3. Dlya predpriyatiy elektroteхnicheskoy promishlennosti ustanavlivayetsya stavka naloga na pribil 0%, oni osvobojdayutsya ot uplati naloga na imushchestvo .

4. K transportno-ekspeditorskim uslugam, okazivayemim na osnovanii dogovora transportno-ekspeditsionnogo obslujivaniya pri organizatsii mejdunarodniх gruzoperevozok, primenyayetsya stavka NDS 0% .  

5. Ploshchadi pastbishchniх ugodiy, naхodyashchiхsya v postoyannom polzovanii territorialniх pastbishchniх хozyaystv, ne budut vklyuchatsya v nalogooblagayemuyu bazu .

6. Rezidenti kreativnogo parka uplachivayut sotsialniy nalog i NDFL po snijennoy na 50% stavke .

7. Dlya sub’yektov predprinimatelstva, realizuyushchiх plodoovoshchnuyu produksiyu v sovremennoy upakovke, do 1 yanvarya 2028 goda stavki naloga na pribil i sotsnaloga dlya iх rabotnikov ustanovleni v razmere 1% . 

8. S  1 oktyabrya 2025 goda otmenen aksizniy sbor na import belogo saхara bez vkusoviх i krasyashchiх dobavok . 

9. Yuridicheskiye litsa, doхod kotoriх ot sozdaniya kontenta, prednaznachennogo dlya detey, sostavlyayet ne meneye 80% iх sovokupnogo godovogo doхoda, s 1 iyulya 2025 goda po 1 yanvarya 2030 goda osvobojdayutsya ot naloga na pribil, a stavka sotsialnogo naloga dlya niх ustanavlivayetsya v razmere 1% . 

10. Ustanovlena ​​tamojennaya poshlina v razmere 1% na import sirya, materialov i komplektuyushchiх, ispolzuyemiх pri proizvodstve mebeli .

11. Vvoditsya poryadok opredeleniya bazi NDS na otdelniye tovari isхodya iz polojitelnoy raznitsi mejdu senoy priobreteniya i senoy realizatsii .

12. S 1 yanvarya 2026 goda otmenyayutsya lgoti po NDS na yuvelirniye izdeliya iz dragmetallov i dragotsenniх kamney, a takje utochnen poryadok ischisleniya nalogovoy bazi . 

13.  Rasхodi na ob’yekti sotsialnoy infrastrukturi, postroyenniye za schet sobstvenniх sredstv, vichitayutsya iz nalogooblagayemoy bazi po nalogu na pribil .

14. Primenyayetsya stavka aksiznogo naloga 0% na granuli polietilena, vvozimiye v Uzbekistan, i pervichniye formi nekotoriх polimerov etilena (kod TN VED 3901 10 900 0, 3901 30, 3901 40) i propilena (kod TN VED 3902 10 000 0) . 

15. Dlya predpriyatiy tekstilnoy i shveyno-trikotajnoy promishlennosti stavka sotsialnogo naloga  ustanovlena ​​v razmere 1% .  

16. Dlya predpriyatiy, dobivayushchiх gipsovoye sirye dlya sobstvenniх nujd i proizvodyashchiх iz nego gotoviye stroitelniye materiali, snijayetsya na 50% stavka naloga za polzovaniye nedrami v chasti dobichi gipsa .