Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс , с 2019 года НДС по приобретенным основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам может быть отнесен в зачет. До этого года сумма налога включалась в их первоначальную стоимость.
В связи с этим с 1 января 2019 года изменился и порядок определения налогооблагаемой базы (НОБ) при реализации долгосрочных активов.
Зачет НДС по долгосрочным активам – как было и как стало
Применение зачета НДС по долгосрочным активам :
до 1 января 2019 года |
с 1 января 2019 года |
НДС по приобретаемым основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, а также по имуществу, приобретаемому для передачи в финансовую аренду, включая лизинг, не подлежал зачету
|
При приобретении, возведении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев. При приобретении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) основных средств, за исключением недвижимого имущества, и нематериальных активов получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев. При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства налогоплательщик имеет право на зачет суммы НДС при вводе его в эксплуатацию в порядке, предусмотренном для основных средств |
Не относится в зачет НДС по:
|
Определение налогооблагаемой базы по НДС при продаже долгосрочных активов
Как считать – примеры
Рассмотрим на примерах изменения в расчете НДС при реализации основных средств:
Расчет до 1 января 2019 года |
Расчет с 1 января 2019 года |
НДС в бюджет не уплачивается, так как нет положительной разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью: 14 000 – (56 000 – 42 000) = 0 |
НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости основного средства, без включения НДС:
Сравниваем: 14 000 х 20 : 120 = 2 333,3 тыс. сум. 14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум. НДС к уплате в бюджет – 2 800 тыс. сум.
|
Расчет до 1 января 2019 года |
Расчет с 1 января 2019 года |
НДС в бюджет не уплачивается, так как нет положительной разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью: 10 000 – (56 000 – 42 000) = - 4 000 тыс. сум. |
НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости основного средства, без включения НДС: Сравниваем: 10 000 х 20 : 120 = 1 666,7 тыс. сум. 14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум. НДС к уплате в бюджет – 2 800 тыс. сум.
|
Расчет до 1 января 2019 года |
Расчет с 1 января 2019 года |
НДС в бюджет уплачивается, так как образуется положительная разница между ценой реализации и остаточной стоимостью: 20 000 – (56 000 – 42 000) = 6 000 тыс. сум. НДС к уплате в бюджет: 6 000 х 20 : 120 = 1 000 тыс. сум. |
НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости, без включения НДС: Сравниваем: 20 000 х 20 : 120 = 3 333,3 тыс. сум. 14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум. НДС к уплате в бюджет – 3 333,3 тыс. сум.
|