Как заполнить отчетность по упрощенному НДС

05.08.2019

Дильшод Султанов

заместитель министра финансов

Ирина АХМЕТОВА

эксперт «Нормы»

Все редакции
- 05.08.2019
- 13.08.2019

В рекомендации:

– приложения, заполняемые в отчетности по УНДС;
– заполнение Реестра покупок – приложения № 4 к Расчету УНДС;
– заполнение Реестра продаж – приложения № 3 к Расчету УНДС;
– заполнение приложения № 2 к Расчету УНДС;
– заполнение приложения № 1 к Расчету УНДС;
– заполнение Расчета УНДС;
– что делать после заполнения всех форм отчета.

Чтобы заполнить и отправить в ГНИ отчет по упрощенному НДС (УНДС) в электронном виде, с помощью электронной цифровой подписи зайдите в персональный кабинет налогоплательщика на сайте https://my.soliq.uz.

Выберите вид расчета:

10005_10 НДС в упрощенном порядке

В разделе «Детали расчета» в поле «Налог» выберите вид налога:

162 Упрощенный НДС

В состав налоговой отчетности по упрощенному НДС входят:

Сведения о налогоплательщике, применяющем упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС;
Расчет налога на добавленную стоимость;
Приложение № 1. Прочие обороты;
Приложение № 2. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и необлагаемые (по которым предусмотрена нулевая ставка);
Приложение № 3. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам);
Приложение № 4. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)

Внимание

Заполняйте отчетность в сумах нарастающим итогом с начала года.
Исключение составляют реестры покупок и продаж, которые заполняются по данным отчетного месяца.
Заполняйте в отчетности только ячейки, обозначенные синим цветом.
Желтые автоматически рассчитает сама программа.

В Сведениях укажите виды деятельности предприятия. Например:

Основной вид деятельности	1	Производство
Другие виды деятельности	2	Строительство
	3	Услуги
	…

Напоминаем

Основной считается деятельность юрлица, доля чистой выручки от которой в общем объеме реализации преобладает по итогам отчетного периода

.
Отчетный период по УНДС – месяц

Какие приложения заполнять в отчетности по УНДС

Заполняйте только те приложения, по которым у вас есть показатели .

В составе налоговой отчетности по УНДС обязательно заполните и отправьте в ГНИ:

Сведения о налогоплательщике, применяющем упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС;
Расчет налога на добавленную стоимость;
приложения № 3 и № 4.

Приложение № 2 заполняйте только в том случае, если реализуете товары, работы и услуги:

не облагаемые НДС согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам;
облагаемые по нулевой ставке.

Приложение № 1 заполняйте, если у вас есть прочие обороты по реализации. Например, если вы:

реализовали основные средства, нематериальные активы или объекты незавершенного строительства;
передали имущество в финансовую аренду, включая лизинг;
передали имущество в оперативную аренду.

Заполнение начните с реестров счетов-фактур – приложений № 3 и № 4. Для этого скачайте файл-шаблон, нажав на кнопку «Скачать шаблон». Здесь же можно скачать образец его заполнения, нажав на кнопку «Скачать образец».

Пример

Отчетность представляется за август 2019 года

Значит, в реестрах нужно отразить только данные по товарам, работам и услугам, приобретенным (реализованным) в августе 2019 года.
Данные за январь–июль будут отражены в строке «Итог за предыдущий отчетный период».

Внимание

Если счета-фактуры за отчетный месяц поступают с опозданием, прежде чем сдать отчетность за следующий месяц, пересдайте ее за предыдущий и включите в нее эти счета-фактуры.

Заполняя файлы-шаблоны, придерживайтесь одинакового формата букв и цифр. Если вводите дробные числа, округляйте их до сотых долей (с двумя знаками после запятой) по правилам математического округления. Например, 16666,6666… = 16666,67 или 83333,3333… = 83333,33.

Дату счета-фактуры вводите в формате «дд.мм.гггг». Например, 12.08.2019. Запись «12.08.2019 г.» будет воспринята как ошибочная, так как содержит лишние символы – «г.».

Как заполнить приложение № 4 к Расчету УНДС – Реестр покупок

Приложение № 4 заполните на основании данных Реестра покупок. Отразите в нем счета-фактуры (или заменяющие их документы) по товарам, работам и услугам, приобретенным с НДС.

Внимание

Плательщики УНДС не вправе относить НДС в зачет

. Несмотря на это, они обязаны заполнить Реестр покупок

по данным счетов-фактур, в которых выделен НДС.

Напоминаем

Заменяют счет-фактуру :

проездные билеты – при оформлении услуг по перевозке пассажиров;
чек ККМ, терминала, квитанция – при реализации товаров (работ, услуг) населению;
ГТД – при оформлении экспортно-импортных операций;
акт приема-передачи, график арендных (лизинговых) платежей, счет, письменное уведомление арендатору (лизингополучателю) – при передаче имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг);
другие документы, подтверждающие фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, обязательных для счета-фактуры.

Ситуация

Отражение в Реестре покупок НДС, уплаченного при импорте товаров

Если вы импортируете товары, отражайте «таможенный» НДС в Реестре покупок только после его уплаты. В Реестре покупок укажите:

в графе «Наименование поставщика» – наименование иностранного партнера и через пробел «нерезидент». Например, «Procter&Gamble нерезидент»;
в графе «ИНН поставщика» – ИНН таможенного органа;
в графе «Номер счета-фактуры» – справочный номер ГТД, присвоенный таможенным органом, или номер бланка ГТД;
в графе «Дата счета-фактуры» – дату ГТД.

Ситуация

Отражение в Реестре покупок НДС по имуществу, работам и услугам, полученным в качестве вклада в уставный капитал

Если вы получаете имущество, работы или услуги в качестве вклада в уставный капитал, отражайте счет-фактуру, оформленный учредителем (участником) – плательщиком НДС, в Реестре покупок.

Ситуация

Отражение в Реестре покупок НДС по работам и услугам, полученным от нерезидента
Узбекистана

Если вы получаете работы или услуги от нерезидента, с их стоимости вы уплачиваете НДС по ставке 15 % . При этом местом реализации этих работ и услуг должен быть Узбекистан . Отражайте НДС в Реестре покупок только после его уплаты.
Если за полученные работы или услуги вы платите иностранной валютой, пересчитайте облагаемый оборот в сумы по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации, т. е. на дату оформления документа, подтверждающего выполнение работ или оказание услуг .
В Реестре покупок укажите:

в графе «Наименование поставщика» – наименование иностранного контрагента, а затем через пробел допишите «нерезидент». Например, «Ernst&Young нерезидент»;
в графе «ИНН поставщика» – свой ИНН;
в графе «Номер счета-фактуры» – номер документа, полученного от нерезидента и подтверждающего выполнение работ или оказание услуг. Если такого номера нет, укажите номер отчетного месяца;
в графе «Дата счета-фактуры» – дату подтверждающего документа.

Ситуация

Отражение комитентом (доверителем) счетов-фактур в Реестре покупок

Комитент (доверитель) регистрирует в Реестре покупок счета-фактуры:

комиссионера (поверенного) – плательщика НДС на сумму его вознаграждения;
поставщиков товаров (работ, услуг), приобретенных для него комиссионером (поверенным) с НДС.

Ситуация

Отражение в Реестре покупок НДС по командировочным документам

Работник, вернувшийся из командировки по Узбекистану, представил документы, подтверждающие командировочные расходы – счет-фактуру гостиницы и проездные билеты с выделенными суммами НДС.
Зарегистрируйте их в Реестре покупок.

В Реестре покупок отражайте также счета-фактуры, в которых выделен НДС, по приобретенным основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства.

Какие счета-фактуры не нужно регистрировать в Реестре покупок

Не регистрируйте в Реестре покупок счета-фактуры (или заменяющие их документы), полученные:

от поставщиков – неплательщиков НДС;
по льготируемым (освобожденным от НДС) товарам, работам и услугам.

Если вы – посредник (комиссионер, поверенный) по договорам комиссии или поручения, не регистрируйте в Реестре покупок счета-фактуры:

комитента (доверителя) по переданным вам для реализации товарам (работам, услугам);
поставщиков по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента (доверителя).

Как заполнить приложение № 3 к Расчету УНДС – Реестр продаж

Приложение № 3 заполните на основании данных Реестра продаж. Зарегистрируйте в нем счета-фактуры (или заменяющие их документы) по всем реализованным товарам, работам и услугам – как облагаемым, так и не облагаемым НДС.

Напоминаем

При УНДС не облагается оборот по реализации товаров (работ, услуг) :

освобожденный от НДС ;
облагаемый по нулевой ставке ;
если местом реализации был не Узбекистан .

Ситуация

Отражение в Реестре продаж реализации физическим лицам

Если вы реализуете товары, работы или услуги физлицам на основании чеков ККМ, терминала или документов строгой отчетности, оформленных в соответствии с законодательством, Реестр продаж заполните так:

в графе «Наименование покупателя» напишите «физлицо» и через пробел в скобках «(за наличный расчет)». Оплату по терминалу укажите отдельной строкой с пояснением «физлицо (по терминалу)»;
в графе «ИНН покупателя» укажите свой ИНН;
в графе «Номер счета-фактуры» укажите номер реестра приходных кассовых ордеров, на основании которых в течение месяца приходовалась наличная денежная выручка, или же номер отчетного месяца. В строке «по терминалу» также можно указать номер сводного реестра или номер отчетного месяца;
в графе «Дата счета-фактуры» укажите последнее число отчетного месяца;
в графах «Стоимость поставки без НДС», «Сумма НДС» и «Стоимость с НДС» укажите соответствующие суммы по реализации физическим лицам за отчетный месяц.

Напоминаем

Отдельные категории хозсубъектов могут работать без ККМ:

оказывающие услуги населению и выдающие талоны, билеты или другие приравненные к ним документы, которые являются бланками строгой отчетности. Эти документы должны быть зарегистрированы в налоговых органах;
занимающиеся определенной деятельностью по специальному перечню .

Ситуация

Отражение в Реестре продаж реализации на экспорт

Если у вас есть реализация на экспорт, Реестр продаж заполните так:

в графе «Наименование покупателя» укажите наименование иностранного контрагента, а затем через пробел допишите «нерезидент». Например, «AltunTekstil нерезидент»;
в графе «ИНН покупателя» – ИНН таможенного органа или свой, если экспортируете работы и услуги;
в графе «Номер счета-фактуры» – справочный номер ГТД, присвоенный таможенным органом, номер бланка ГТД, инвойса или другого документа, подтверждающего выполнение работ (оказание услуг) на экспорт;
в графе «Дата счета-фактуры» – дату документа, указанного в предыдущей графе.

Напоминаем

Экспортом работ (услуг) является их выполнение или оказание юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства, независимо от места выполнения (оказания)

. Однако учтите, что оборот по реализации работ и услуг облагается НДС, если место их реализации – Узбекистан

Ситуация

Отражение посредником счетов-фактур в Реестре продаж

Если вы – посредник (комиссионер, поверенный) по договорам комиссии или поручения, регистрируйте в Реестре продаж только счета-фактуры на сумму своего вознаграждения.

Заполненный файл-шаблон реестров покупок и продаж за отчетный месяц сохраните и прикрепите к форме отчетности, нажав на кнопку «Выбрать файл». Затем на основе итоговых данных реестров из файла-шаблона заполните приложения № 3 и № 4 к Расчету НДС.

В первую строку «Итог за предыдущий отчетный период» приложений № 3 и № 4 в графы 6 и 7 перенесите итоговые данные из соответствующих приложений за предыдущий отчетный период. Если заполняете приложения за январь, в первой строке поставьте ноль.

Во вторую строку «Итог за текущий отчетный период» перенесите итоговые данные реестров из файла-шаблона.

Внимание

Если итоговые данные в прикрепленных реестрах не будут соответствовать данным по строке «Итог за текущий отчетный период», отчет считается неправильно заполненным, а его отправка заблокируется. Поэтому будьте внимательны при переносе итоговых данных из файлов-шаблонов в приложения № 3 и № 4 к Расчету НДС.

Как заполнить приложение № 2 к Расчету УНДС

Заполните приложение № 2, если реализуете товары (работы, услуги):

не облагаемые НДС:
освобожденные от НДС Налоговым кодексом или другими нормативно-правовыми актами ;
местом реализации которых не признается Узбекистан ;

облагаемые по нулевой ставке .

Суммы необлагаемых НДС оборотов по реализации укажите по соответствующим статьям Налогового кодекса и нормативно-правовым актам (НПА). Номера статей и наименование НПА вручную заполнять не нужно.
Данные по льготам внесите так:

в графе 1 выберите нужную вам льготу через окно выбора;
в графе 2 укажите сумму льготного оборота;
в графе 3 укажите срок действия льготы, если он есть.

Общий необлагаемый оборот по реализации рассчитается автоматически в строке 010 суммированием оборота, не облагаемого в соответствии с Налоговым кодексом (стр. 020) и другими НПА (стр. 030).

В строке 040 автоматически рассчитается оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке.
Для его расчета заполните строки:

041 – на сумму реализации товаров на экспорт. Укажите ее в сумах по курсу ЦБ на дату реализации;
042 –на сумму реализации товаров (работ, услуг) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования;
043–на сумму реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «Переработка на таможенной территории»;
044 – на сумму реализации услуг по международным перевозкам. Она рассчитается автоматически после заполнения строк:
0441 – на сумму услуг по транспортировке транзитных грузов по территории Узбекистана;
0442 – на сумму услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты;

Напоминаем

Перевозка считается международной, если пункт отправления или назначения расположен за пределами Узбекистана

045 – на сумму коммунальных услуг (водоснабжение, канализация, санитарная очистка, теплоснабжение), реализуемых населению, в том числе через ТЧСЖ. Эту строку заполняют только поставщики этих услуг;
046 и далее – на сумму прочей реализации товаров (работ, услуг), облагаемой НДС по нулевой ставке. Заполните их, если применяете нулевую ставку НДС согласно какому-либо НПА. Выберите его наименование в списке.

Как заполнить приложение № 1 к Расчету УНДС

Приложение № 1 заполните только в том случае, если у вас есть прочие обороты по реализации.
Их общая сумма рассчитается автоматически в строке 010 после заполнения строк:

020 – если вы реализовали основные средства, нематериальные активы и объекты незавершенного строительства;
030 – если передали имущество в финансовую аренду, включая лизинг;
040 – если передали имущество в оперативную аренду;
050 и далее – по прочим оборотам по реализации, не указанным в строках 020–040.

Внимание

На плательщиков УНДС не распространяется требование о доначислении НДС в случае:

реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства по ценам ниже остаточной (балансовой) стоимости;
сдачи в аренду недвижимости и установления арендной платы по договору ниже утвержденных минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым госимуществом.

Как заполнить Расчет УНДС

Расчет УНДС определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
После заполнения всех приложений некоторые его строки заполнятся автоматически:

010 – укажите в ней чистую выручку от реализации товаров (работ, услуг). Ее общая сумма должна соответствовать сумме по строке 010 Отчета о финансовых результатах .

Внимание

На плательщиков УНДС не распространяется требование о доначислении НДС в случае:

реализации товаров, работ и услуг по ценам ниже себестоимости или цены приобретения;
реализации импортированных товаров по цене ниже стоимости, принятой для исчисления «таможенного» НДС.

020 – здесь автоматически рассчитается удельный вес выручки по каждой деятельности в общем ее объеме;

030 – укажите в ней сумму прочих оборотов по реализации, если они есть, из строки 010 приложения № 1. Причем отразите эту сумму в графе вида деятельности, по которой установлена наибольшая ставка;

Внимание

Налоговый кодекс не определяет, по какой ставке УНДС облагать прочие обороты по реализации при наличии нескольких видов деятельности.
Минфин и ГНК в совместном письме (МФ № ДС/04–01–34/1689 и ГНК № 20–07598 от 12.03.2019 г.) разъяснили: если предприятие осуществляет несколько видов деятельности и уплачивает НДС по дифференцированным ставкам, а также имеет не относящиеся к своей деятельности прочие обороты по реализации, НДС по ним уплачивается по наивысшей ставке из применяемых. Однако данное разъяснение отменено. Несмотря на это, в инструкции по заполнению отчетности до сих пор указан именно этот порядок.

Внимание

Итоговая сумма по строке 030 Расчета УНДС должна быть равна сумме по строке 010
приложения № 1. В противном случае засчитается ошибка, и отчет не будет отправлен.

040 – здесь рассчитается общая сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг) (стр. 010 + стр. 030);

Внимание

Итоговая сумма по строке 040 Расчета УНДС должна быть равна итоговой сумме по графе 6
Реестра продаж. В противном случае засчитается ошибка, и отчет не будет отправлен.

050 – укажите здесь обороты, освобожденные от НДС, в графах соответствующих видов деятельности;

Внимание

Итоговая сумма по строке 050 Расчета УНДС должна быть равна сумме по строке 010
приложения № 2 к Расчету УНДС. В противном случае засчитается ошибка, и отчет не будет отправлен.

060 – укажите здесь обороты, облагаемые НДС по нулевой ставке, в графах соответствующих видов деятельности;

Внимание

Итоговая сумма по строке 060 Расчета УНДС должна быть равна сумме по строке 040
приложения № 2 к Расчету УНДС. В противном случае засчитается ошибка, и отчет не будет отправлен.

070 – здесь рассчитается налогооблагаемая база по НДС вычитанием из общей суммы оборотов по реализации (стр. 040) оборотов, освобожденных от НДС (стр. 050) и облагаемых по нулевой ставке (стр. 060);
080 – укажите ставки НДС в зависимости от осуществляемых видов деятельности;

Напоминаем

Ставки УНДС различаются в зависимости от вида деятельности.
Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности, ведите по ним раздельный учет и по каждой применяйте соответствующую ставку

090 – здесь автоматически рассчитается общая сумма НДС к уплате в бюджет умножением налогооблагаемой базы (стр. 070) на ставку налога (стр. 080) по видам деятельности;
110 – эту строку заполняют только юрлица с обособленными подразделениями, включенные в специальный перечень. Если ваше предприятие относится к этой категории, из строки 090 выделите сумму НДС, уплачиваемую по месту нахождения обособленных подразделений;

Напоминаем

Обособленным признается подразделение юрлица:

расположенное на отдельной территории;
не являющееся самостоятельным налогоплательщиком;
выполняющее часть функций юрлица.

Перечень юрлиц, имеющих обособленные подразделения, ежегодно утверждают ГНК и Минфин. Юрлицо с обособленными подразделениями сдает отчетность по месту нахождения каждого из них, а также уплачивает налог в приходящейся на него доле .

100 – при наличии обособленных подразделений эта строка заполнится автоматически как разность между данными строк 090 и 110. Если обособленных подразделений у вас нет, строка 100 будет равна строке 090.

Что делать после заполнения всех форм отчета

После заполнения всех форм отчетности по УНДС вы можете:

сохранить отчет, нажав на кнопку «Сохранить», и отправить его позже;
сразу отправить его, нажав на кнопку «Отправить».

В разделе «Журнал» можно проверить статус отчета – принят ли он налоговыми органами или в принятии отказано из-за наличия ошибок.

После отправки отчет будет перемещен в раздел «В обработке». Обработка предполагает автоматическую проверку на предмет правильности и полноты заполнения соответствующих ячеек.

Если обнаружатся ошибки, отчет будет перемещен в раздел «С ошибками». Если они были допущены при заполнении файла-шаблона реестров счетов-фактур, скачайте его из сохраненного отчета и исправьте.

Если ошибки в отчете не обнаружены, он будет перемещен в раздел «Отправленные».

Скачать образец заполнения отчетности по УНДС можно здесь.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться: