Всё, что важно знать бухгалтеру, – есть в Buxgalter Pro:
В новой редакции НК изменились условия применения налоговых льгот по ипотечному кредитованию граждан. О том, как применять п. 16 ст. 378 НК, buxgalter.uz разъяснил начальник управления прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ.
Чтобы воспользоваться льготой по НДФЛ п. 16 ст. 378 НК, должны одновременно соблюдаться два условия:
- стоимость индивидуального жилого дома или квартиры в многоквартирном доме не превышает 300 млн сум.;
- покупателю жилья выделена субсидия из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту.
Внимание
С 1 марта 2020 года заявления на получение субсидий подаются через Центры государственных услуг или Единый портал интерактивных государственных услуг п. 6 №УП-5886 от 28.11.2019 г..Пример
Нельзя применить льготу из-за отсутствия субсидии
Налогоплательщик – физическое лицо приобрел жилье на сумму до 300 млн сум. по ипотечному кредиту без получения субсидии из бюджета. В налоговом периоде он направил 15 млн сум. на погашение кредита и уплату процентов. В этом случае, независимо от того, какая сумма направлена в банк, льгота не применяется.
Пример
Нельзя применить льготу из-за стоимости жилья более 300 млн сум.
Налогоплательщик – физическое лицо по ипотечному кредиту приобрел жилье на сумму более 300 млн сум. В этом случае, независимо от того, какая сумма направляется на погашение кредита и уплату процентов, льгота по НДФЛ не применяется.
В течение налогового периода – календарного года льгота предоставляется на доходы заемщика и созаемщиков в совокупности до 15 млн сум., направляемых на погашение ипотечных кредитов и процентов.
Если в течение налогового периода этот порог будет превышен, с суммы превышения уплачивается НДФЛ.
Пример
Уплата НДФЛ при превышении у заемщика порога льготируемой суммы в 15 млн сум.
В феврале 2020 года налогоплательщик – физическое лицо получил ипотечный кредит в размере 250 млн сум. для приобретения жилья. Стоимость жилья не превышает 300 млн сум. Часть первоначального взноса покрыта выделенной из бюджета субсидией. Согласно заявлению физлица из его зарплаты юридическое лицо – работодатель ежемесячно перечисляет коммерческому банку 1,6 млн сум. на погашение кредита и процентов. За 2020 год на эти цели будет перечислено 17,6 млн сум. (1,6 млн сум. х 11 мес.).
В данном случае сумма превышения в размере 2,6 млн сум. будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Источник выплаты ведет начисление НДФЛ нарастающим итогом ч. 6 ст. 388 НК. По достижении порогового значения перечисляемой в банк суммы – 15 млн сум. – нужно прекратить применение льготы.
Пример
Уплата НДФЛ при превышении у заемщика и созаемщика порога льготируемой суммы в 15 млн сум.
В марте 2020 года налогоплательщик – физическое лицо получил ипотечный кредит 250 млн сум. В кредитном договоре прописан заемщик (супруг) и созаемщик (супруга). Часть первоначального взноса покрыта выделенной из бюджета субсидией. Согласно заявлению супруга из его зарплаты юридическое лицо – работодатель ежемесячно перечисляет коммерческому банку 1 млн сум. Жена также подала заявление работодателю о перечислении из зарплаты 800 тыс. сум. в месяц на погашение кредита.
Всего за 2020 год на эти цели семья планирует перечислить18 млн сум.: супруг – 10 млн сум. (1 млн сум. х 10 мес.), супруга – 8 млн. сум. (800 тыс. сум. х 10 мес.).
Льготу по НДФЛ можно применить к 15 млн сум.
Работодатель супруга должен обязать его ежемесячно приносить справку с места работы жены о перечисленной в банк сумме, по которой применена льгота по ипотечному кредиту. После достижения в совокупности по заемщику и созаемщику суммы 15 млн сум., оба работодателя должны прекратить применение льготы.
В соответствии со ст. 4 ЗРУ-599, льготы, предусмотренные Налоговым кодексом в ред. 2007 года, действуют до 1 апреля 2020 года. Соответственно, до 1 апреля работодатели могут применять ранее действовавшие льготы по ипотеке п. 30 ст. 179 НК в ред. 2007 г. молодым семьям и застройщикам в сельской местности.
Нормы по ипотеке в новом НК
В новой редакции НК есть еще несколько изменений, касающихся ипотечного кредитования.
- Продать приобретенное по ипотеке жилье теперь можно без возмещения неуплаченного налога – независимо от срока продажи. Ранее при продаже до истечения 5 лет сумму льгот по НДФЛ нужно было возместить.
- При продаже жилья, в том числе – купленного по ипотеке, находившегося в собственности менее 3 лет, доход от сделки подлежит налогообложению п. 7 ст. 378 НК.
- Выплаты работодателей на приобретение жилья молодыми семьями и на уплату первоначального взноса на постройку домов в сельской местности теперь являются доходом в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ п. 1 ст. 376 НК. Ранее эти суммы не рассматривались в качестве дохода работника п. 14 ч. 2 ст.171 НК в ред. 2007 г.
